Tribunal Fiscal dos EUA: seu último recurso

Se você saiu do lado perdedor de uma auditoria e levou seu caso a recursos, pode ter recebido algum alívio dos ajustes tributários, juros e multas que foram avaliados pelo auditor. Mas se o oficial de apelação também não concordou com sua posição ou apenas reduziu sua avaliação em uma pequena quantia, você ainda terá mais recursos à sua disposição no tribunal.

Embora existam outros tribunais federais que você possa usar, o Tribunal Tributário dos EUA provavelmente deve ser sua primeira opção. Este artigo examina esse tribunal especial e o papel que desempenha ao conceder uma audiência justa aos contribuintes.

(Para obter mais informações, consulte Como recorrer da auditoria do IRS .)

Fatos gerais

As agências do Tribunal Tributário dos EUA geralmente estão localizadas no prédio federal da maior cidade de cada estado. Em muitos estados, as audiências mensais são realizadas o ano todo, exceto durante o verão. No entanto, esse pode não ser o caso em estados com populações baixas, onde as audiências podem ser realizadas apenas algumas semanas por ano.

Não há júri no tribunal tributário, apenas um juiz. Os juízes dos tribunais fiscais são nomeados pelo presidente por mandatos de 15 anos. A maioria desses candidatos é advogada e, em geral, possui antecedentes do IRS ou experiência anterior em direito tributário privado.

O tribunal tributário é totalmente separado do IRS e oferece aos contribuintes uma audiência o mais imparcial possível. É dividido em dois ramos:

1. Casos fiscais pequenos (casos S) por valores inferiores a US $ 50.000 em qualquer ano fiscal único
2. Casos fiscais regulares para quantias maiores

(Leia, Evite uma auditoria e dicas de imposto de última hora para obter mais informações.)

Vantagens do Tribunal Fiscal

Semelhante ao processo de apelação, os contribuintes que processam o IRS no Tribunal Tributário dos EUA podem esperar uma probabilidade muito alta de pelo menos sucesso parcial. Pode ser surpreendente saber que mais de 90% dos casos de tribunais fiscais chegam a um acordo antes mesmo de ir a julgamento. Isso ocorre porque o IRS sabe que os contribuintes que seguem esse caminho levam muito a sério a redução ou a eliminação de suas autuações usando os meios legais possíveis. Além disso, o IRS não quer arriscar perder mais receita em juízo do que a perdida por meio de acordo.

Além disso, muitos contribuintes que solicitam o tribunal tributário nem precisam de advogado, pois apresentar um caso no tribunal tributário não é particularmente difícil. Também não é necessário passar pelo processo de apelação antes de escolher esta opção, embora a maioria dos consultores tributários o recomende.

Assim como no processo de apelação, a solicitação de um tribunal tributário lhe dá tempo para fazer planos de pagamento em sua avaliação. Uma das maiores vantagens do tribunal tributário é o fato de você não precisar pagar o imposto que foi avaliado antes de ir a tribunal; todos os outros tribunais dos EUA exigirão que você faça isso. Na verdade, você não pode levar seu caso ao tribunal tributário se já tiver pago o IRS.

(Para saber mais, consulte Perguntas comuns sobre impostos respondidas .)

Desvantagens do Tribunal Tributário

Uma das maiores desvantagens do tribunal tributário é o tempo de espera. Na maioria dos casos, pelo menos seis meses decorrem entre o momento em que você apresenta sua petição e o momento em que finalmente é chamado a julgamento. Casos pequenos geralmente levam um ano para serem decididos, e casos regulares podem levar muito mais tempo. Os juros também acumulam seu saldo de impostos não pagos durante o processo. No entanto, você pode interromper o acúmulo de juros antes de recorrer ao tribunal tributário efetuando um pagamento e rotulando-o como um depósito.

Procedimentos para pequenos tribunais fiscais

A maioria dos contribuintes que levam o IRS ao tribunal se qualifica para os processos do caso S. Se você recebeu uma carta de 90 dias do IRS, você tem 90 dias a partir da data do aviso de deficiência para responder (150 dias se você estiver fora do país quando a carta chegar) solicitando uma pequena instância tributária. Você pode fazer o download dos formulários e instruções (Eleição de procedimentos para processos tributários pequenos e preparação de petições) no site do Tribunal Tributário dos EUA em www.usataxcourt.gov.

Também é necessária uma taxa de depósito de US $ 60 - o único custo judicial que você terá que pagar por todo o processo. Preencha os formulários conforme as instruções e faça três cópias: um para você e os outros para o endereço listado no site.

Seu caso será enviado primeiro ao Escritório de Apelações. Nesse ponto, o IRS pode voltar com uma oferta de acordo, que você pode aceitar ou rejeitar. Depois de enviar sua petição, você receberá três formulários pelo correio:

1. Um Aviso de Julgamento,
2. Ordem Pré-Julgamento Permanente
3. Memorando de avaliação

Você deve preencher e devolver todos os formulários necessários pelo menos 15 dias antes do início da avaliação.

Se o seu caso for levado a julgamento, um advogado do IRS poderá solicitar uma reunião, na qual você discutirá o caso e concordará com alguns fatos básicos relativos ao caso. Os fatos não acordados devem ser comprovados perante o juiz. Reserve um tempo nos meses anteriores ao julgamento para criar um esboço detalhado do que você deseja dizer ao juiz. Obtenha toda a documentação necessária e alinhe suas testemunhas.

O ônus da prova recai sobre o contribuinte para provar que o IRS está errado.

Se você estiver se representando, precisará preparar uma declaração de abertura, testemunho, evidência, testemunhas, autoridade legal e uma declaração final. Se você se encontrar com um advogado do IRS antes do julgamento, leve esse material com você e mostre-o ao agente, pois seu esforço e organização podem levar o advogado a oferecer um acordo.

No julgamento em si, o juiz pode tomar uma decisão imediatamente após o processo, mas é muito mais provável que você receba sua sentença pelo correio alguns meses depois. Cerca de 60 dias depois, o tribunal enviará uma fatura pelo valor restante do ajuste (mais juros) que você deve pagar. Infelizmente, não há recurso para uma decisão no Small Tax Court.

(Para saber mais, consulte Sobrevivendo à auditoria do IRS .)

Processos regulares do Tribunal Tributário

Como nos casos S, a maioria dos casos regulares é resolvida antes de ir a julgamento. Os procedimentos para casos regulares são mais complexos do que para casos S, mas os contribuintes podem apelar da perda de decisões para tribunais federais superiores. Em alguns casos, recomenda-se que os contribuintes pulem completamente o Tribunal Tributário Regular e prossigam diretamente para o sistema judicial federal. Converse com um advogado tributário ou com seu contador para determinar o melhor caminho a seguir.

Casos regulares geralmente exigem que o contribuinte e o advogado do IRS enviem resumos legais formais - um documento técnico e complexo que geralmente deve ser escrito por um advogado do imposto. Se você não pode escrever este resumo ou se dar ao luxo de contratar alguém para fazer isso por você, pode solicitar uma decisão de bancada no final do julgamento. A decisão da bancada não exige instruções, mas se o juiz rejeitar sua solicitação e você não tiver a instrução, seu caso será perdido.

Outra alternativa é solicitar que seu caso seja reclassificado como um caso S. No entanto, para fazer isso, você deve renunciar ao seu direito de contestar qualquer valor de imposto avaliado acima de US $ 50.000.

Outras cortes federais

A última parada no processo de apelação para contribuintes de processos regulares é um dos Tribunais Distritais dos EUA ou o Tribunal Federal de Reivindicações dos EUA. Esses tribunais podem anular uma decisão adversa tomada no tribunal tributário, mas você deve pagar o saldo total avaliado em sua auditoria antes que um desses tribunais ouça o seu caso.

O tribunal distrital exige um advogado, enquanto o tribunal de reclamações é menos formal. Os honorários legais podem ser astronômicos nesses tribunais, mas também é possível (embora não seja comum) convencer o tribunal a cobrar seus honorários legais no IRS. Se você não conseguir a decisão que deseja nesses tribunais, o Tribunal de Apelações do Circuito dos EUA poderá conhecer o seu caso. Infelizmente, as estatísticas indicam que apenas um em cada 10 casos é bem-sucedido. Teoricamente, você pode apelar do seu caso para a Suprema Corte, mas suas chances de sucesso são muito baixas.

Leia sobre extensões fiscais em Obter uma extensão fiscal de seis meses .

Tribunal de falências

Esses tribunais podem ser capazes de obter impostos demitidos que nenhum outro tribunal pode. Obviamente, o contribuinte deve declarar falência antes que o caso possa ser julgado aqui. Aconselha-se que os contribuintes pensem cuidadosamente antes de escolher esta opção apenas como um meio de evitar a tributação, pois a falência tem muitas ramificações de longo alcance.

(Para saber mais, consulte Evitar falência com essas dicas .)

Conclusão

Existem vários tribunais disponíveis para contribuintes que buscam anular uma decisão desfavorável do IRS. O Tribunal Tributário dos EUA geralmente é o primeiro a receber uma apelação, mas há momentos em que outros tribunais federais devem ser usados. Para obter mais informações sobre tribunais fiscais, visite o site do tribunal tributário ou leia Stand Up to the IRS, 11a edição (23 de fevereiro de 2012).

(Para obter mais dicas sobre impostos, consulte Dicas sobre impostos para o investidor individual .)