Item de Preferência Fiscal
Um item de preferência de imposto é um tipo de renda, normalmente recebido sem impostos, que pode acionar o imposto mínimo alternativo (AMT) para os contribuintes. Os itens de preferência tributária incluem juros sobre títulos municipais de atividades privadas, exclusões qualificadas para ações de pequenas empresas e custos intangíveis excedentes de perfuração de petróleo e gás - se o valor desses itens exceder 40% da receita da AMT. Itens de preferência de imposto são adicionados ao valor da receita da AMT na fórmula de imposto do IRS.
Noções básicas sobre itens de preferência de imposto
O imposto mínimo alternativo (AMT) é o imposto mínimo que um indivíduo ou corporação deve pagar após todas as exclusões, créditos e deduções elegíveis. A AMT é uma alternativa obrigatória de imposto complementar ao imposto de renda padrão. Ele usa muitas deduções discriminadas em comum e, portanto, afeta os ganhadores de alta renda principalmente porque elimina muitas dessas deduções. Um contribuinte que fizer mais do que o valor da isenção da AMT e usar as deduções deve calcular seus impostos duas vezes - um cálculo para o imposto de renda regular e outro para a AMT. Os indivíduos que têm uma renda bruta ajustada superior à isenção (US $ 70.300 para o único / chefe de família e US $ 109.400 para o registro de casados em conjunto, a partir de 2018) devem calcular o AMT e pagar o maior dos dois impostos calculados.
Os itens que devem ser incluídos no cálculo do imposto mínimo alternativo são chamados de itens de preferência de imposto. O item de preferência de imposto é a renda que sujeita um indivíduo à AMT e é tratado de maneira diferente para fins regulares de imposto e AMT - é excluído no cálculo do passivo tributário comum, mas é incluído no cálculo do passivo para o imposto mínimo alternativo. Assim, um item de preferência de imposto seria dedutível em circunstâncias normais, mas não é para fins do imposto mínimo alternativo. Se o valor dos itens de preferência de imposto exceder uma certa porcentagem da renda do contribuinte, o contribuinte deverá adicioná-lo ao seu lucro tributável para calcular o valor do imposto devido, criando assim uma nota fiscal mais alta. Para calcular o AMT, calcule o lucro tributável da maneira usual e adicione itens de preferência novamente para fins fiscais mínimos. Os itens de preferência de impostos incluem:
- Deduções por depreciação / exaustão acelerada
- Receita líquida de propriedades de petróleo e gás
- Custos intangíveis excessivos de perfuração
- Juros sobre títulos de atividade privada especiais reduzidos por qualquer dedução (não permitida no cálculo do imposto regular) que seria permitida se esses juros fossem incluídos na receita bruta
- Exclusão qualificada para ações de pequenas empresas
- Ganhos de capital com o exercício de opções sobre ações
- Créditos fiscais de investimento
Como a própria AMT, os itens de preferência de imposto são projetados para impedir que contribuintes de alta renda evitem muito imposto de renda por meio da participação em determinadas atividades. Por exemplo, investidores que possuem títulos de atividade privada (PAB) emitidos após agosto ou setembro de 1986 devem declarar todas as receitas recebidas por esses títulos, menos as despesas de investimento. Essa regra, portanto, impede que os contribuintes protejam toda a sua receita de investimento nesse tipo de emissão de títulos.
Principais Takeaways
- Itens de preferência de imposto são casos especiais de receita recebidos que podem ser incluídos no cálculo do imposto mínimo alternativo (AMT).
- A AMT foi projetada para impedir que certos contribuintes escapem de sua parte justa da obrigação tributária por meio de incentivos fiscais, como itens preferenciais.
- Os itens de preferência tributária podem incluir receita líquida de depósitos de petróleo e gás, deduções de depreciação acelerada, exercício de opções de ações e créditos fiscais de investimentos, entre outros.
Calculando AMT
Para determinar se eles devem a AMT, os indivíduos podem usar software tributário que faz o cálculo automaticamente ou podem preencher o Formulário 6251 do IRS. Este formulário leva em consideração despesas médicas, juros de hipotecas residenciais e várias outras deduções diversas para ajudar os arquivadores de impostos a determinar se suas deduções ultrapassaram um limite geral estabelecido pelo IRS.
O formulário também solicita informações sobre certos tipos de renda, como reembolso de impostos, juros de investimento e juros de títulos de atividade privada, bem como números correspondentes a ganhos ou perdas de capital relacionados à alienação de bens. O IRS possui fórmulas específicas para determinar qual parte dessas receitas e deduções os registradores de impostos precisam anotar no Formulário 6251 e usa outro conjunto de fórmulas para determinar como esses números levam à AMTI.
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