O objetivo do formulário 1065 do IRS

Parcerias não pagam impostos sobre seus lucros; seus parceiros fazem. As parcerias são entidades de repasse que informam sua renda, deduções, créditos e outros itens aos parceiros, para que os parceiros possam inserir sua parte dessas informações em suas declarações fiscais pessoais. A parceria, assim como uma entidade tratada como uma parceria para fins de imposto de renda federal, usa o Formulário 1065, Retorno da renda da parceria nos EUA, para listar essas informações. É feita uma alocação dos itens para cada parceiro em um Cronograma K-1, parcela de receita, deduções, créditos, etc. do parceiro, com base em seus interesses de propriedade.

O que o formulário relata

O formulário 1065 é um retorno de cinco páginas.

Página 1: As informações básicas sobre a parceria - nome, endereço, número de identificação do empregador, atividade comercial, data em que a empresa iniciou - são exibidas na parte superior do formulário. Em seguida, a parceria indica se o retorno é especial (por exemplo, emendado, final, refletindo a mudança de nome ou endereço), o método de contabilidade e o número de Cronograma K-1 anexado.

A seção de receita lista vários itens de receita do comércio ou negócio da parceria, como recebimentos brutos de vendas e ganho ou perda líquida da venda de ativos de negócios (um valor retirado do Formulário 4797). No entanto, alguns itens requerem tratamento especial sobre os retornos dos acionistas (parceiros); esses itens são referidos como itens declarados separadamente e não aparecem na página 1 do formulário 1040. Por exemplo, devido a regras especiais para aluguel e deduções de imóveis, você não verá uma entrada desses aluguéis na seção de renda de o formulário 1065 retornar.

Da mesma forma, enquanto algumas das deduções comerciais ou comerciais de uma parceria estão listadas na página 1 do Formulário 1065, outras são relatadas em outros lugares (por exemplo, contribuições de caridade, dedução da Seção 179), para que os parceiros possam aplicar suas próprias limitações a essas baixas. As deduções na página 1 do Formulário 1065 incluem ordenados e salários aos funcionários (mas os parceiros não são funcionários, portanto os pagamentos a eles não são listados aqui); todos os pagamentos garantidos aos parceiros são listados.

A diferença entre a renda total da parceria e suas deduções totais é a receita ou perda comercial comum. Esse valor líquido, juntamente com outros itens, é alocado aos parceiros.

A parte inferior da página 1 é usada para assinar e datar o formulário se a devolução for arquivada em papel (as assinaturas eletrônicas são usadas para devoluções arquivadas por e-mail) e anotando informações sobre um preparador pago, se houver.

Páginas 2 e 3 . Anexo B. Outras informações, é uma série de perguntas do tipo sim-não sobre a parceria. Por exemplo, marque a caixa da pergunta 1 sobre o tipo de parceria ou outra entidade que registra o retorno, como uma empresa de responsabilidade limitada (LLC) com dois ou mais parceiros e uma parceria de responsabilidade limitada (LLP). O Cronograma B também é usado para fornecer informações sobre o Parceiro de assuntos fiscais - alguém designado pela parceria para assinar a devolução e fazer interface com o IRS em questões relacionadas à devolução. (Se houver mais de 10 parceiros, qualquer auditoria deve ser realizada no nível da parceria para evitar que o IRS tenha o problema de auditar cada parceiro individualmente sobre o tratamento de um item da parceria.)

Página 4. O cronograma K lista o compartilhamento distributivo de itens dos parceiros. É a partir desse cronograma que são feitas alocações a parceiros individuais de cada um desses itens; os valores alocados são relatados no Cronograma K-1, que possui seções para:

• receita (perda)
  
• deduções
  
• Empregado por conta própria
  
• créditos
  
• transações estrangeiras
  
• itens de imposto mínimo alternativos
  
• outra informação
  

Página 5. Esta página é composta de vários agendamentos diferentes:

A análise do cronograma K do lucro (prejuízo) líquido é uma decomposição do lucro ou prejuízo de acordo com a natureza dos parceiros (corporativo, individual (ativo), individual (passivo), etc.). Segrega ainda mais a receita e a perda entre parceiros gerais e parceiros limitados.

O cronograma L é o balanço patrimonial. Suas entradas para ativos e passivos são preenchidas de acordo com os livros da parceria. Como em qualquer balanço patrimonial, a diferença entre os ativos e passivos reflete efetivamente as contas de capital do parceiro (ou seja, participação na parceria).

O cronograma M-1 é uma reconciliação de receita ou perda por livros, com receita ou perda por retorno. Como as regras tributárias não seguem necessariamente a realidade econômica das atividades de parceria, essa reconciliação é necessária. Por exemplo, embora uma parceria possa deduzir o custo total de refeições e entretenimento em seus livros, para fins fiscais, apenas 50% desses custos são dedutíveis; a reconciliação é feita no Cronograma M-1.

O cronograma M-2 é uma análise das contas de capital dos parceiros. Essa participação acionária é ajustada a cada ano para refletir as contribuições feitas pelos parceiros, os lucros ou perdas da parceria, as distribuições da parceria para os parceiros e outras atividades.

Nota: O cronograma M-3, que é uma declaração necessária apenas para grandes parcerias (US $ 50 milhões ou mais no total de ativos) não faz parte das cinco páginas do Formulário 1065. Se for necessário uma parceria para anexar esse cronograma ao retorno, será indicado na linha J na página 1 do retorno.

Horário K-1

Conforme explicado anteriormente, este formulário aloca itens de parceria e itens declarados separadamente aos acionistas, para que possam relatá-los sobre seus retornos pessoais. A página 2 deste cronograma direciona os parceiros que estão preenchendo o Formulário 1040 para onde reportar os itens. Por exemplo, a participação nos lucros ou perdas de um parceiro (a receita ou perda comum da página 1 do Formulário 1065) é relatada no Anexo E do Formulário 1040 de um indivíduo. A participação de um parceiro nos ganhos líquidos de capital de longo prazo é relatada no Anexo D do Formulário 1040 (e também pode ser inserido no Formulário 8949).

Apresentação do retorno

Atualmente, o formulário 1065 tem a mesma data de vencimento do formulário 1040. No entanto, a partir do retorno de 2016, arquivado em 2017 (para parceria no ano civil), a data de vencimento é 15 de março.

Atualmente, uma parceria pode obter uma extensão automática de arquivamento de cinco meses até 15 de setembro. No entanto, a partir do retorno de 2016, a extensão automática é de seis meses; o prazo permanece inalterado em 15 de setembro.

As parcerias que não apresentarem seus retornos no prazo estão sujeitas a uma penalidade de US $ 195 por parceiro para cada mês de atraso.

(Para ler mais sobre parcerias, consulte 4 erros de parceria de negócios a serem evitados e qual é a diferença entre um parceiro silencioso e um parceiro geral?)

A linha inferior

Embora nenhum imposto seja devido no retorno de uma parceria, é uma informação vital para o IRS usar na verificação de que os parceiros pagam seus impostos sobre os itens da parceria. O preenchimento do formulário pode ser confuso e complexo, por isso é aconselhável trabalhar com um profissional tributário experiente.

Consulte também O Objetivo do Formulário IRS 5498 e O Objetivo do Formulário IRS 2848.