Como funcionam os planos de remuneração diferida não qualificada

Um plano de remuneração diferida não qualificada (NQDC) permite que um provedor de serviços (por exemplo, um funcionário) receba salários, bônus ou outras compensações em um ano, mas receba os ganhos - e adie o imposto de renda sobre eles - em um ano posterior. Isso gera renda no futuro (geralmente depois que eles saem da força de trabalho) e pode reduzir o imposto devido sobre a renda se a pessoa estiver em um escalão inferior quando a compensação diferida for recebida.

O que é um plano de remuneração diferida não qualificada?

Os planos de remuneração diferida podem ser qualificados ou não. O tipo não qualificado é criado por um empregador para permitir que os funcionários diferam a remuneração que eles têm o direito legal de receber. Existem várias variedades de planos NQDC (também chamados de planos 409A após a seção no código tributário que os rege, introduzida em 2004); o discutido aqui é o plano básico não financiado para adiar parte da remuneração anual (o tipo mais comum).

A lei tributária exige que o plano atenda a todas as seguintes condições:

• O plano está escrito.
• O (s) documento (s) do plano especifica, no momento em que um valor é diferido, o valor a ser pago, a programação de pagamento e o evento acionador que resultará no pagamento. Existem seis eventos desencadeantes permitidos: data fixa, separação de serviço (por exemplo, aposentadoria), mudança de propriedade ou controle da empresa, invalidez, morte ou emergência imprevista. Outros eventos, como a necessidade de pagar mensalidades para uma criança, uma alteração na condição financeira da empresa ou uma nota fiscal pesada não são permitidos.
• O funcionário faz uma eleição irrevogável para adiar a remuneração antes do ano em que a remuneração é auferida. No entanto, uma regra especial de eleição diferida se aplica aos pagamentos de comissões.

O plano NQDC também pode impor condições, como abster-se de competir com a empresa ou prestar serviços de consultoria após a aposentadoria.

O valor diferido gera uma taxa de retorno razoável determinada pelo empregador no momento em que o diferimento é feito. Essa pode ser a taxa de retorno de um ativo ou indicador real - digamos, o retorno do índice 500 da Standard & Poor's. Assim, quando as distribuições são feitas, elas incluem a remuneração e o que equivale a ganhos nessa remuneração (embora não haja ganhos reais; é apenas uma entrada contábil).

Violar as condições rigorosas da lei gera resultados duros. Toda a compensação diferida torna-se imediatamente tributável. Além disso, há uma multa de 20%, mais juros, cobrados sobre esse valor.

Exemplos de planos NQDC

Os planos de remuneração diferida não qualificada referem-se a planos suplementares de aposentadoria executiva (SERPs), planos voluntários de diferimento, planos abrangentes 401 (k), planos de benefícios em excesso e acordos de patrimônio, planos de bônus e planos de indenização.

Os salários dos professores são planos de remuneração não qualificados que atendem aos requisitos da Seção 409A do IRC. Se uma professora ganha US $ 54.000 por ano e trabalha de 1º de agosto de 2016 a 31 de maio de 2017, ganha US $ 5.400 por mês. Se a professora for paga apenas pelos meses em que trabalhou, ela receberá US $ 5.400 por mês durante 10 meses. Se, no entanto, ela for paga por mais de 12 meses, ela ganha US $ 4.500 por mês.

No exemplo acima, com um salário de 10 meses, a professora ganha US $ 27.000 em 2016 e US $ 27.000 em 2017. Com um salário de 12 meses, ela ganha US $ 22.500 em 2016 e US $ 31.500 em 2017. Com base nas horas trabalhadas, se pago um salário de 12 meses, US $ 4.500 em trabalhos realizados em 2016 são pagos em 2016. De acordo com a Seção 409A do IRC, os US $ 4.500 de 2016 são considerados compensação diferida não qualificável que atende aos requisitos do código.

Vantagens para os empregadores

Como os planos NQDC não são qualificados, o que significa que não são cobertos pela ERISA, eles oferecem uma maior flexibilidade para empregadores e funcionários. Ao contrário dos planos ERISA, os empregadores podem optar por oferecer planos NQDC apenas para executivos e funcionários-chave com maior probabilidade de usá-los e se beneficiar deles. Não existem regras de não discriminação, portanto, o adiamento não precisa ser oferecido à classificação geral. Isso dá à empresa flexibilidade considerável na adaptação de seu plano. Os planos também são usados ​​como “algemas de ouro” para manter a equipe valiosa a bordo, porque deixar a empresa antes da aposentadoria pode resultar na perda de benefícios diferidos.

Um plano NQDC pode ser um benefício para o fluxo de caixa, uma vez que a remuneração atualmente ganha não é pagável até o futuro. No entanto, a compensação não é dedutível nos impostos até que seja efetivamente paga.

Os custos de configuração e administração de um plano NQDC são mínimos. Após o pagamento das taxas legais e contábeis iniciais, não há custos anuais especiais e não há registros exigidos no Internal Revenue Service (IRS) ou em outras agências governamentais.

Vantagens para os funcionários

Poupança ilimitada e benefícios fiscais

O IRS impõe limitações estritas à quantidade de dinheiro que você contribui para um plano de aposentadoria qualificado, como um 401 (k). Os planos de remuneração diferida não possuem limites determinados pelo governo federal, embora os empregadores possam especificar um limite de contribuição com base na sua remuneração. Se você é um funcionário altamente remunerado, pode maximizar as contribuições para o seu 401 (k) e continuar a aumentar suas economias de aposentadoria por meio de um plano NQDC sem restrição (consulte Plano de compensação diferida não qualificada vs. 401 (k) para obter mais comparações. os dois).

A capacidade de adiar qualquer valor de compensação também reduz sua renda tributável anual. Por sua vez, isso pode colocá-lo em um escalão menor, diminuindo ainda mais sua obrigação tributária a cada ano. No entanto, a compensação diferida ainda está sujeita aos impostos da FICA e da FUTA no ano em que é auferida.

Opções de Investimento

Muitos planos do NQDC oferecem opções de investimento semelhantes aos planos 401 (k), como fundo mútuo e opções de ações. Os planos NQDC não são apenas contas de depósito sofisticadas para grandes apostadores. Em vez disso, eles permitem que você aumente sua riqueza ao longo do tempo. No entanto, você pode investir em uma escala maior porque suas contribuições são ilimitadas, aumentando o potencial para ganhos mais significativos.

Desvantagens para os funcionários

Programação rigorosa de distribuição

Diferentemente de um 401 (k), você deve agendar distribuições de um plano NQDC com antecedência. Em vez de poder sacar fundos à vontade após a aposentadoria, você deve escolher uma data de distribuição em algum momento no futuro. Você deve fazer distribuições na data designada, independentemente de precisar dos fundos ou de como o mercado está. Isso significa que sua receita tributável para o ano aumenta e o momento da distribuição pode significar que os ativos em sua carteira de investimentos são liquidados com prejuízo.

O plano do NQDC pode permitir um adiamento subsequente ou uma mudança na eleição (por exemplo, receber compensação diferida aos 70 anos e não aos 65) apenas sob certas condições. Isso exige que a eleição subsequente seja feita pelo menos 12 meses antes da data em que o pagamento foi originalmente agendado; que a mudança eleitoral subsequente atrasa a data do pagamento por pelo menos cinco anos; e que a eleição não será efetiva até pelo menos 12 meses após a sua realização.

Nenhuma disposição de retirada antecipada

Embora isso seja desencorajado, os funcionários que contribuem com 401 (k) s ou outros planos qualificados têm permissão legal para sacar fundos a qualquer momento. Embora as distribuições realizadas antes de uma certa idade possam incorrer em multas fiscais, nada o impede de acessar fundos em caso de emergência. Além disso, a maioria dos planos prevê vários saques antecipados sem penalidade, se você puder provar dificuldades financeiras.

Os planos da NQDC, por outro lado, não têm tais disposições. Você deve retirar fundos de acordo com o cronograma de distribuição e não antes. Os fundos contribuídos para um plano NQDC não estão acessíveis antes da data de distribuição designada, mesmo se você tiver uma necessidade financeira de emergência que não possa atender por outros meios.

Sem proteções ERISA

Como os planos NQDC não são cobertos pelo ERISA, eles não recebem as mesmas proteções dos credores que outros planos de aposentadoria. De fato, como participante do plano, você não possui uma conta de nenhum tipo, porque seu empregador reduz sua remuneração pelo valor diferido, em vez de depositar fundos em uma conta mantida em uma instituição financeira. O valor do diferimento de funcionários representa um passivo no balanço patrimonial do empregador, tornando essencialmente o plano NQDC um empréstimo não garantido entre o empregado credor e o empregador tomador do empréstimo.

Se o plano não for financiado, você deverá confiar na promessa do empregador de pagar no futuro, de acordo com o cronograma de distribuição. Se o empregador enfrentar dificuldades e precisar quitar dívidas, os fundos que possam ter sido usados ​​para pagar as distribuições de seus funcionários poderão ser reclamados pelos credores. Os planos NQDC financiados oferecem mais proteção às contribuições dos funcionários, mas os diferimentos geralmente são tributáveis ​​no ano em que foram auferidos, anulando o benefício fiscal que os planos não financiados fornecem.

Há outro risco financeiro: a taxa de retorno paga pela compensação diferida. Um funcionário pode obter uma taxa de retorno maior sobre o valor após os impostos sem diferimento do que o que é pago no plano de remuneração diferida.

A linha inferior

Um plano de remuneração diferida não qualificado pode suplementar ou substituir um plano de aposentadoria qualificado para gerar economia de aposentadoria para um funcionário com base em benefícios fiscais. Também pode ser usado por contratados independentes, diretores corporativos e outros não funcionários. No entanto, os benefícios fiscais pretendidos são alcançados somente se o plano estiver em conformidade com os requisitos da lei tributária. E outras restrições podem se tornar onerosas.