Empregado altamente remunerado (HCE)
Um funcionário altamente remunerado (HCE) é, de acordo com o Internal Revenue Service, qualquer pessoa que tenha feito um dos seguintes:
- Possuiu mais de 5% da participação em uma empresa a qualquer momento durante o ano ou no ano anterior, independentemente da quantidade de remuneração que a pessoa ganhou ou recebeu
- No ano anterior, recebeu uma remuneração da empresa de mais de US $ 115.000 (se o ano anterior for 2014; $ 120.000 se o ano anterior for 2015, 2016, 2017 ou 2018) e, se o empregador assim o desejar, estava entre os 20 primeiros. % de funcionários classificados por remuneração
Entendendo os funcionários altamente remunerados (HCE)
Planos de aposentadoria diferidos, como planos 401 (k), foram implementados pelo Internal Revenue Service (IRS) para oferecer benefícios iguais a todos os trabalhadores. Inicialmente, todos os funcionários poderiam contribuir o quanto quisessem, com a contribuição total correspondida pelo empregador até US $ 16.500 anualmente.
Pessoas com altos salários poderiam contribuir muito mais do que outros funcionários e, portanto, provavelmente se beneficiariam mais com o plano isento de impostos, o que lhes permitia reduzir consideravelmente seus passivos fiscais. Visto que nem todos os funcionários estavam recebendo benefícios iguais dos planos de aposentadoria, o IRS estabeleceu regras contra pessoas com altos salários, contribuindo acima de um certo limite com base na contribuição média dos outros funcionários.
O Internal Revenue Service (IRS) exige que todos os planos 401 (k) façam um teste de não discriminação a cada ano. O teste separa os funcionários em dois grupos - funcionários não altamente remunerados e altamente remunerados (HCE). Ao examinar as contribuições feitas pelos HCEs, o teste de conformidade determina se todos os funcionários são tratados da mesma forma por meio do plano 401 (k) da empresa.
As estipulações de não discriminação são estabelecidas para que os planos de aposentadoria dos funcionários não discriminem a favor de funcionários altamente remunerados. A definição de funcionários altamente remunerados proporcionou uma maneira de o IRS regular os planos diferidos e garantir que as empresas não estavam apenas estabelecendo planos de aposentadoria para beneficiar seus executivos.
O limite de 5% é baseado no poder de voto ou no valor das ações da empresa. O interesse de propriedade de um indivíduo também inclui o interesse atribuído a seus parentes, como cônjuge, pais, filhos, netos, mas não avós ou irmãos. Um funcionário com exatamente 5% de propriedade da empresa não é considerado um funcionário altamente remunerado, enquanto um funcionário com 5, 01% de participação na empresa tem o status de HCE. Por exemplo, um funcionário com 3% de participação na empresa será considerado um HCE se seu cônjuge possuir 2, 2% de participação na mesma empresa (a participação total é de 5, 2%).
Considerações Especiais
Se as contribuições médias dos HCEs para o plano forem mais de 2% superiores às contribuições médias dos não-HCEs, o plano falhará no teste de não discriminação. Além disso, as contribuições dos HCEs como um grupo não podem ser mais do que duas vezes a porcentagem das contribuições de outros funcionários.
O quanto um HCE pode contribuir para seus próprios planos de aposentadoria depende do nível de participação de não-HCEs no plano.
Em termos mais simples, quando uma empresa contribui para um plano de benefício definido ou contribuição definida para seus funcionários e essas contribuições são baseadas na remuneração do funcionário, o IRS exige que a empresa minimize a discrepância entre os benefícios de aposentadoria recebidos por salários altamente compensados e mais baixos. empregados remunerados. Se o empregador não corrigir a discriminação, o plano poderá perder seu status de qualificação fiscal e todas as contribuições deverão ser redistribuídas aos participantes do plano. O empregador também pode enfrentar graves conseqüências financeiras e fiscais como resultado da distribuição de contribuições e ganhos.
Uma empresa pode corrigir qualquer desequilíbrio em seus planos de aposentadoria fazendo contribuições adicionais para o grupo de funcionários não altamente remunerados. Como alternativa, a empresa poderia fazer distribuições ao grupo HCE, que terá que fazer saques do plano e pagar impostos sobre os saques.
Principais Takeaways
- Um funcionário altamente remunerado é definido como um funcionário que possui mais de 5% da participação em uma empresa a qualquer momento do ano ou do ano anterior.
- Ao examinar as contribuições feitas pelos HCEs, o teste de conformidade do governo federal determina se todos os funcionários são tratados de forma igual pelo plano 401 (k) da empresa.
- O quanto um HCE pode contribuir para seus próprios planos de aposentadoria depende do nível de participação de não-HCEs no plano.