Renda tributável não relacionada às empresas (UBTI)
O lucro tributável de negócios não relacionado (UBTI) é um rendimento regularmente gerado por uma entidade isenta de impostos por meio de atividades tributáveis. Essa receita não está relacionada à principal função da entidade, mas é necessária para gerar uma pequena parcela da receita.
Entendendo o lucro tributável não relacionado às empresas (UBTI)
A Seção 501 do Internal Revenue Code (IRC) concede status de isenção de impostos a uma variedade de organizações isentas de impostos e mutuamente benéficas. No entanto, uma organização que é reconhecida como uma entidade isenta de impostos, como uma organização educacional ou sem fins lucrativos, pode ser responsabilizada por impostos se se envolver e obter receita de atividade comercial não relacionada. O Internal Revenue Service (IRS) define a receita gerada por atividades comerciais não relacionadas como a renda de uma empresa ou empresa regularmente realizada, que não está substancialmente relacionada ao objetivo que é a base da isenção de impostos da organização.
O lucro tributável de negócios não relacionado (UBTI) foi introduzido em 1950 para garantir que as empresas isentas de impostos competissem de maneira justa com as empresas tributáveis em atividades geradoras de lucro. Além disso, o UBTI impede ou limita as entidades isentas de impostos a se envolverem em negócios que não estão relacionados aos seus objetivos principais. A maioria das formas de renda passiva não é tratada como UBTI, receita passiva, como dividendos, receita de juros e ganhos de capital com a venda ou troca de ativos de capital. Se um investidor possui um Acordo de Aposentadoria Individual (IRA) que simplesmente investe em ações tradicionais, fundos mútuos e ETFs, as regras da UBTI provavelmente não se aplicarão. No entanto, se o fundo gerar receita qualificada como UBTI, o fundo poderá estar sujeito a tributação. Por exemplo, a renda de um negócio de restaurante que flui para um IRA é considerada tributável e sujeita ao imposto UBTI.
Algumas transações que podem ser consideradas atividades comerciais não relacionadas incluem:
- Compra e venda de um número significativo de imóveis em um ano
- Condução de operações em negócios - como restaurantes, lojas de conveniência, pousadas, postos de gasolina etc. - que geram renda ativa e são operados por meio de uma entidade de repasse, como uma sociedade de responsabilidade limitada (LLC) ou parceria limitada principal (MLP) )
- Usando margem na compra de ações
- Fazendo vários empréstimos privados dentro de um determinado ano
A renda gerada a partir de atividades tributáveis elegíveis está sujeita a um imposto estimado de até 37% sobre a renda superior a US $ 12.500 (a partir de 2018). O Formulário 990-W, Imposto estimado sobre lucro tributável de empresas não relacionadas para organizações isentas de impostos, é uma planilha fornecida pelo IRS para determinar o valor estimado dos pagamentos de impostos necessários. Uma organização isenta que possua US $ 1.000 ou mais da receita bruta de uma empresa não relacionada deve registrar um imposto adicional junto ao IRS através do Formulário 990-T. Uma organização deve pagar imposto estimado se espera que seu imposto no ano seja de US $ 500 ou mais.
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