O que são impostos sobre presentes?

O planejamento imobiliário é o processo de transferência de riqueza para as gerações subsequentes. As técnicas envolvem o planejamento de transferências na morte e durante a vida. Um desses mecanismos é o presente ou o direito de transferir ativos para outra pessoa enquanto o doador ainda está vivo, com o objetivo de reduzir o patrimônio tributável. Em certos casos, quando todas as isenções, exclusões e limites disponíveis foram atingidos, essas transferências estão sujeitas a um imposto sobre doações.

Gift Primer

Um presente ocorre quando uma transferência voluntária por menos de uma consideração ou compensação completa ocorre de um doador para um doado. Um presente válido deve satisfazer os seguintes critérios, a saber:

• O doador pretende fazer a transferência voluntária.
• Ele ou ela é competente para fazê-lo.
• O feito pode receber o presente e precisa receber a entrega.
• O doador cede todo o controle sobre a propriedade fornecida.

Os tipos de presentes incluem:

• Direto : o doador transfere dinheiro ou bens diretamente para o doado.
• Indireto : o doador faz uma transferência para o benefício do doado. Troy paga o saldo do cartão de crédito da namorada, como exemplo.
• Completo : ao fazer uma transferência para o donatário, o doador desiste de todo o direito e domínio sobre a propriedade.
• Incompleto : ao fazer uma transferência para o donatário, o doador falha em abrir mão de todo o controle sobre a propriedade. Se Helmut coloca dinheiro em uma relação de confiança revogável, ele fez um presente incompleto, pois se reserva o direito de controlar a disposição final do que está na relação de confiança. Por outro lado, se a confiança se tornar irrevogável, seu conteúdo constituirá um presente completo.
• Juros Reversivos : presentes que o doador transfere para a pessoa que revertem para o doador. O seu valor para o donatário é o seu valor presente e não o valor justo de mercado. Um exemplo seria quando um doador deposita dinheiro em uma relação de confiança por um período de tempo específico para o benefício do doado. No final do prazo, o dinheiro ou a propriedade reverte para o doador. O valor do presente é menor que o valor da propriedade nesta instância.
• Doação líquida : enquanto na maioria dos casos o doador é responsável por qualquer imposto sobre doações, no caso de uma doação líquida, o doado seria.

Avaliação de Presentes

Para fins de imposto sobre doações, o valor da doação é o seu valor justo de mercado na data de sua transferência para o doado. Imóveis e colecionáveis ​​exigiriam uma avaliação. Um título seria avaliado como o valor presente de seus pagamentos futuros. O valor das ações negociadas em bolsa seria a média do preço alto e baixo das ações no dia em que são presenteadas. Seria necessário um parecer de um especialista em avaliação qualificado para ações de capital fechado (por exemplo, private equity), levando em consideração possíveis restrições à comercialização, controle e liquidez. Para certos tipos de propriedade, o Tesouro dos Estados Unidos emitiu diretrizes. A oferta de bens apreciados faria mais sentido para o doador, pois ele removeria uma quantia maior de sua propriedade. É preciso considerar a totalidade das necessidades de planejamento tributário e consultar um profissional.

Quando o imposto sobre doações se aplica?

Depois que alguém determinar que uma transferência é um presente, o próximo passo é determinar em que momento o imposto sobre presentes será aplicado a essa transferência.

Tipos de alívio isento

A exclusão anual

Presentes até um determinado valor por doação por ano estão sujeitos a uma exclusão anual. A partir de 2018, o valor é de US $ 15.000. Os cônjuges podem dar presentes à mesma pessoa, dobrando o presente: Isso significa que cada um pode dar o valor de US $ 15.000 ou US $ 30.000.

Para que esteja disponível, o presente deve ser um presente, e não um interesse futuro. Isso significa que o destinatário não está sujeito a nenhuma restrição ao direito de usar a propriedade imediatamente. Presentes de interesse futuro, que permitem ao destinatário acesso irrestrito somente em uma data posterior, não são elegíveis para a exclusão anual e são totalmente tributáveis. Exceções seriam as contas UTMA / UGMA, nas quais o dinheiro é mantido em custódia para menores que são os proprietários beneficiários da conta e o administrador que é o proprietário nominal pode distribuir recursos para o benefício do menor; uma disposição de Crummey que concede ao administrador um poder de nomeação para retirar dinheiro em uma data futura e oferecer presentes a menores de confiança ((2503 (b) ou 2503 (c)).

O montante de crédito unificado aplicável

Existe uma vida inteira de montantes unificados de crédito para doações e impostos sobre imóveis que podem ser usados ​​para proteger até US $ 11, 18 milhões em transferências tributáveis, devido a alterações aprovadas pela Lei de Cortes de Impostos e Empregos. Em 2019, esse número subirá para US $ 11, 4 milhões

Isso significa que os indivíduos podem deixar esse valor e não pagar imposto federal sobre imóveis.

Transferências não sujeitas a imposto sobre doações

Certos tipos de presentes estão isentos do imposto sobre presentes.

• Transferências Qualificadas : Os pagamentos feitos diretamente a uma instituição acadêmica ou prestador de cuidados médicos qualificados em nome da pessoa doada escapam a qualquer imposto sobre doações.
• Pagamentos por suporte : As obrigações legais para crianças ou outros dependentes podem estar isentas do imposto sobre presentes. Um exemplo seria pagamentos por ensino superior e alojamento e alimentação.
• Pagamentos de acordo com um acordo de divórcio : a pensão alimentícia não é um presente, mas uma renda tributável ao beneficiário (beneficiário) e uma contribuição dedutível ao contribuinte. As transferências de propriedades dentro de um ano após o término do casamento e relacionadas a esse término são consideradas de acordo com um decreto de divórcio e não um presente.
• Transferências para organizações políticas : também isentos do imposto sobre presentes são os presentes feitos para organizações políticas. São amplamente definidos como aqueles que advogam a seleção, nomeação ou nomeação de qualquer indivíduo para um cargo público federal, estadual ou local.
• Transferências de Negócios : Transferências em um ambiente de negócios são normalmente consideradas compensação. Presentes de minimis, como aqueles que recompensam anos de serviço ou comemoram a aposentadoria, não estão sujeitos ao imposto sobre presentes.
• Presentes para o cônjuge : As transferências entre marido e mulher estão isentas do imposto sobre presentes, desde que o cônjuge seja um cidadão dos EUA. Caso ele ou ela não seja cidadão, há um limite para a transferência isenta de impostos.
• Presentes beneficentes : As deduções beneficentes de impostos sobre doações são ilimitadas desde que o destinatário seja um governo federal, estadual ou local para uso público, uma corporação 501 (c) (3) para fins educacionais, religiosos, beneficentes ou científicos; ou uma organização fraterna ou veterana 501 (c).

A linha inferior

É necessário registrar uma declaração de imposto de presente ((Declaração de imposto de renda dos Estados Unidos no formulário 709 dos Estados Unidos (e transferência de salto de geração))) se der presentes que excedam a exclusão anual, tenham interesse futuro ou excedam o valor do crédito unificado. Ao determinar se alguém deve ou não um imposto sobre presentes, é necessário determinar quais presentes ele ou ela deu para o ano, se eles estão ou não isentos de imposto sobre presentes ou dentro do valor da exclusão anual e até que ponto eles podem ser compensados ​​pelo preço unificado. montante do crédito para o ano em questão. Acima de tudo, deve-se consultar um profissional tributário ao tomar qualquer decisão de planejamento tributário.