Perda Suspensa
Uma perda suspensa é uma perda de capital que não pode ser realizada em um determinado ano fiscal devido a limitações de atividades passivas. Essas perdas são, portanto, "suspensas" até que possam ser deduzidas da receita passiva em um exercício fiscal futuro. As perdas suspensas são incorridas como resultado de atividades passivas e só podem ser transportadas adiante.
REPARTIÇÃO Perda Suspensa
Embora muitas perdas incorridas em um determinado ano fiscal possam ser deduzidas no mesmo ano em que ocorrem, as perdas geradas por atividades passivas só podem ser usadas para compensar as receitas ou ganhos gerados por outras atividades passivas. Essas regras definidas pelo Internal Revenue Service (IRS) são conhecidas como regras de perda de atividade passiva (PAL). Os investidores são impedidos de usar perdas incorridas em atividades de geração de renda nas quais não estão “materialmente envolvidos” para compensar a renda ordinária. As perdas com investimentos imobiliários são sempre classificadas como perdas passivas.
As perdas passivas são dedutíveis apenas até o valor da receita passiva. Quando a perda passiva incorrida for menor que a receita passiva gerada, a perda excedente poderá ser suspensa e transportada indefinidamente até que a entidade tenha renda passiva suficiente para absorver a perda suspensa ou até que a atividade seja alienada. Com efeito, qualquer perda que exceda a renda passiva é chamada de perda suspensa. Por exemplo, se um contribuinte tem uma perda passiva de US $ 8.000 e uma renda passiva de US $ 3.500, sua perda suspensa é de US $ 4.500.
Um contribuinte que dispõe de todo o seu interesse em uma atividade passiva pode deduzir o valor total da perda suspensa restante para essa atividade naquele momento. Seguindo o exemplo acima, se o indivíduo repassar a perda suspensa por cinco anos, momento em que ele dispõe de seu interesse nessa atividade, poderá deduzir os US $ 4.500. As perdas suspensas incorridas como resultado da alienação de um interesse passivo estão sujeitas a um limite anual de perda de capital.
As perdas suspensas também podem ser usadas para compensar a receita obtida em um ano posterior, gerada pela participação material na atividade que inicialmente produziu a perda. Nesse caso, as perdas de uma atividade na qual um contribuinte participa materialmente estão sujeitas às regras de risco, não às regras do PAL. Por exemplo, se um contribuinte sofrer uma perda suspensa de US $ 6.000 em um ano de uma atividade passiva e, em seguida, participar materialmente da atividade no ano seguinte e ganhar US $ 10.000, a perda suspensa poderá ser aplicada contra US $ 6.000 da renda auferida, deixando o contribuinte com US $ 4.000 em renda declarável para o ano.
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