Propriedade da seção 1231
A propriedade da seção 1231 é um tipo de propriedade, definido pela seção 1231 do Internal Revenue Code dos EUA. A propriedade da Seção 1231 é uma propriedade comercial real ou depreciável mantida por mais de um ano.
Um ganho da seção 1231 da venda de um imóvel é tributado à taxa mais baixa de imposto sobre ganhos de capital versus a taxa da renda ordinária. Se a propriedade vendida foi mantida por menos de um ano, o ganho de 1231 não se aplica.
Exemplos das propriedades da seção 1231 incluem edifícios, máquinas, terra, madeira e outros recursos naturais, culturas não colhidas, gado, gado e arrendamentos com pelo menos um ano de idade. No entanto, a propriedade da seção 1231 não inclui aves de capoeira e certos outros animais, patentes, invenções e inventário - como mercadorias mantidas para venda aos clientes.
Principais Takeaways
- A propriedade da seção 1231 é um tipo de propriedade, definido pela seção 1231 do Internal Revenue Code dos EUA.
- A propriedade da Seção 1231 é uma propriedade comercial real ou depreciável mantida por mais de um ano.
- Um ganho da seção 1231 da venda de um imóvel é tributado à taxa mais baixa de imposto sobre ganhos de capital versus a taxa da renda ordinária.
Propriedade da seção 1231
Propriedade da Seção 1231
De um modo geral, se os ganhos na adequação da propriedade à definição da Seção 1231 forem mais do que a base ajustada e o valor da depreciação, a receita é contabilizada como ganho de capital e, como resultado, é tributada a uma taxa mais baixa do que a renda ordinária.
No entanto, quando as perdas são registradas na propriedade da seção 1231, na qual a perda é classificada como perda ordinária, ela é 100% dedutível contra sua receita. Normalmente, se a renda fosse qualificada como ganho de capital, o mesmo ocorreria com perdas, que só podem ser dedutíveis em até US $ 3.000 para o ano fiscal, e quaisquer perdas superiores a esse valor seriam atingidas no ano seguinte. A lei da seção 1231 faz isso, para que contribuintes e empresários obtenham o melhor dos dois mundos.
Exemplos de transações da seção 1231
A seguir, são consideradas 1231 transações sob os regulamentos do IRS:
- Vítimas e roubos - Se você possui um imóvel há mais de um ano e é adversamente afetado por roubo ou acidente (perda ou dano de um evento inesperado ou raro).
- Condenações - Se uma propriedade foi mantida por mais de um ano e mantida como um ativo de capital relacionado a comércio ou negócios.
- Venda ou troca de bens imóveis, bens pessoais depreciáveis - se o imóvel foi mantido por mais de um ano e foi usado no comércio ou em uma empresa (geralmente gerando receita via aluguel ou royalties).
- Arrendamentos vendidos ou trocados - Se mantidos por um ano e usados em comércio ou negócios.
- Gado e cavalos vendidos ou trocados - Se mantidos por dois anos e usados para laticínios, calado, criação ou fins esportivos.
- Culturas não colhidas vendidas ou trocadas - Se mantidas por um ano e depois vendidas, trocadas ou convertidas involuntariamente e depois não recuperadas por qualquer meio.
- Descarte ou Corte de madeira, carvão ou minério de ferro - Se tratado como uma venda.
A propriedade Seção 1231 está relacionada à propriedade seção 1245 e propriedade seção 1250. A Seção 1231 define o tratamento tributário de que os ganhos e perdas de propriedade se ajustam às definições das seções 1245 e 1250 no formulário 4797.
Propriedade da seção 1245
A propriedade da Seção 1245 não pode incluir edifícios ou componentes estruturais, a menos que a estrutura seja projetada especificamente para lidar com as tensões e demandas de um uso específico e não possa ser usada para qualquer outro uso. Nesse caso, pode ser considerada intimamente relacionada à propriedade casas. A propriedade da Seção 1245 é qualquer ativo depreciável ou sujeito a amortização e atende a uma das seguintes descrições da Publicação 544 (2018), Vendas e outras disposições de ativos:
- Bens pessoais - geralmente definidos como bens que não sejam imóveis
- Outras propriedades tangíveis - Isso inclui máquinas ou instalações que desempenham um papel fundamental na produção, extração ou fornecimento de serviços, além de certas instalações de pesquisa ou instalações para o armazenamento a granel de mercadorias fungíveis. Isso não inclui edifícios que são incluídos como armazenamento de equipamentos, mas poderia incluir uma instalação que armazenava mercadorias temporariamente antes de serem embaladas e movidas.
- Estruturas de uso único construídas com o único objetivo de uso agrícola ou hortícola - Isso não inclui um celeiro, mas inclui silos ou caixas de armazenamento de grãos.
- Instalações usadas para armazenar e distribuir petróleo ou produtos primários de petróleo, exceto edifícios e componentes estruturais desses edifícios.
Tratamento tributário dos ganhos de propriedade da Seção 1245
Se a venda da propriedade da seção 1245 for menor que a depreciação ou amortização da propriedade, ou se os ganhos na alienação da propriedade forem menores que o custo original, os ganhos são registrados como receita normal e são tributados como tal. Se o ganho na alienação da propriedade da seção 1245 for maior que o custo original, esses ganhos serão tributados como ganho de capital.
Se a propriedade da seção 1245 foi adquirida por meio de uma troca do mesmo tipo, os valores reivindicados na propriedade que você usou na troca serão incluídos no valor de depreciação ou amortização, assim como os valores que um proprietário anterior da propriedade da seção 1245 reivindicou se o base ajustada foi usada como referência à sua.
Propriedade da seção 1250
O IRS define a propriedade da seção 1250 como toda a propriedade real, como terrenos e edifícios, que está sujeita a provisão para depreciação, bem como um arrendamento de terras ou propriedade da seção 1250.
Tratamento tributário dos ganhos de propriedade da Seção 1250
Assim como na propriedade da seção 1245, os ganhos na propriedade da seção 1250 são qualificados como renda ordinária se forem menores ou iguais ao valor que a propriedade depreciou e os ganhos excederem a depreciação, e a renda será tratada como ganho de capital. Durante o ano da venda, a recuperação da depreciação é tributável como renda ordinária se a venda do imóvel for executada pelo método de parcelamento.
História
Enquanto a seção 1231 foi introduzida no Código IRS de 1954, o conteúdo do código tributário referente aos ganhos recebidos com a deposição de bens depreciáveis e imóveis foi introduzido em 1939 na seção 117 (j).
Exemplo do mundo real da propriedade da seção 1231
Digamos que um edifício seja comprado por US $ 2 milhões e, em seguida, tenha outros US $ 2 milhões sob a forma de reforma (atualizando unidades de A / C, janelas e um novo telhado) com uma taxa de amortização de 50% em 10 anos. Então, digamos então que 10 anos após o prédio ter US $ 2 milhões nele, ele será vendido a um preço de US $ 6 milhões. Os ganhos registrados nessa venda seriam de US $ 4 milhões, e não de US $ 2, porque o custo da reforma seria capitalizado nos livros contábeis. Essa venda de US $ 4 milhões seria tributada como ganho de capital porque a propriedade foi vendida por mais do que a quantia que havia depreciado.
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