Requisitos de relatório de passivos contingentes e conformidade com GAAP

Os passivos contingentes precisam passar dois limites antes que possam ser relatados nas demonstrações financeiras. Primeiro, deve ser possível estimar o valor do passivo contingente. Se o valor puder ser estimado, o passivo deverá ter mais de 50% de chance de ser realizado. Passivos contingentes qualificados são registrados como despesa no resultado e passivo no balanço patrimonial.

Se a perda contingente for remota, ou seja, com menos de 50% de chance de ocorrer, o passivo não deve ser refletido no balanço patrimonial. Quaisquer passivos contingentes que sejam questionáveis ​​antes que seu valor possa ser determinado devem ser divulgados nas notas de rodapé das demonstrações financeiras.

Exemplos de passivos contingentes

Dois exemplos clássicos de passivos contingentes incluem garantia da empresa e ação judicial contra a empresa. Ambos representam possíveis perdas para a empresa, mas ambos dependem de algum evento futuro incerto.

Suponha que uma ação judicial seja movida contra uma empresa e o demandante alega danos de até US $ 250.000. É impossível saber se a empresa deve relatar um passivo contingente de US $ 250.000 com base exclusivamente nessas informações.

Aqui, a empresa deve contar com assessores jurídicos e precedentes para verificar a probabilidade de danos. Se é provável que um tribunal decida a favor do autor, seja porque há fortes evidências de irregularidades ou algum outro fator, a empresa deve relatar um passivo contingente igual a danos prováveis. Isso é verdade mesmo se a empresa tiver seguro de responsabilidade civil.

Se o processo for frívolo, pode não haver necessidade de divulgação. Qualquer caso com chance ambígua de sucesso deve ser registrado nas demonstrações financeiras, mas não precisa ser listado como um passivo no balanço.

Diretrizes GAAP

As empresas que operam nos Estados Unidos confiam nas diretrizes estabelecidas nos princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP). De acordo com o GAAP, um passivo contingente é definido como qualquer perda futura potencial que dependa de um "evento acionador" para se transformar em uma despesa real.

É importante que acionistas e credores sejam avisados ​​sobre possíveis perdas; caso contrário, um investimento sólido pode parecer tolo após a realização de um passivo contingente não divulgado.

Existem três categorias de passivos contingentes especificados pelo GAAP: provável, possível e remoto. É provável que ocorram contingências prováveis ​​e possam ser razoavelmente estimadas. Possíveis contingências não têm uma chance mais provável de ser realizada, mas também não são necessariamente consideradas improváveis. Não é provável que contingências remotas ocorram e não sejam razoavelmente possíveis.

Trabalhar com os caprichos da contabilidade contingente às vezes é desafiador e inexato. A gerência da empresa deve consultar especialistas ou pesquisar casos contábeis anteriores antes de fazer determinações. No caso de uma auditoria, a empresa deve ser capaz de explicar e defender suas decisões contábeis contingentes.

Qualquer contingência provável precisa ser refletida nas demonstrações financeiras - sem exceções. As contingências remotas nunca devem ser incluídas. Contingências que não são prováveis ​​nem remotas devem ser divulgadas nas notas de rodapé das demonstrações financeiras.