Seção 1202
A Seção 1202, também chamada de Exclusão de ganhos de ações para pequenas empresas, é uma parte do IRC (Internal Revenue Code) que permite que ganhos de capital de ações de pequenas empresas selecionadas sejam excluídos do imposto federal. A seção 1202 do Código do IRS se aplica somente a ações qualificadas para pequenas empresas adquiridas após 27 de setembro de 2010, que são mantidas por mais de cinco anos.
Principais Takeaways
- De acordo com a Seção 1202, os ganhos de capital de ações de pequenas empresas selecionadas são excluídos do imposto federal.
- Ele incentiva os contribuintes não corporativos a investir em pequenas empresas.
- Nem todas as ações de pequenas empresas se qualificam.
Entendendo a Seção 1202
A Lei Protegendo os Americanos contra a Trilha de Impostos (PATH) de 2015 foi aprovada pelo Congresso e sancionada pelo presidente Barack Obama. A Lei PATH renova algumas disposições fiscais expiradas por alguns anos e prolonga permanentemente alguns benefícios fiscais. Um incentivo fiscal, tornado permanente pelo governo Obama, é a exclusão de ganhos de capital para pequenas empresas, encontrada na seção 1202 do Internal Revenue Code.
A Seção 1202 fornece um incentivo para que contribuintes não corporativos invistam em pequenas empresas. A isenção de ganhos de capital do imposto de renda federal sobre a venda de ações de pequenas empresas é o objetivo subjacente desta seção do IRC. As ações de pequenas empresas mantidas por pelo menos cinco anos antes da venda terão uma parte ou todos os seus ganhos realizados excluídos do imposto federal.
Antes de 18 de fevereiro de 2009, esta provisão da Seção 1202 excluía 50% dos ganhos de capital da receita bruta. Para estimular o setor de pequenas empresas, a Lei Americana de Recuperação e Reinvestimento aumentou a taxa de exclusão de 50% para 75% para ações compradas entre 18 de fevereiro de 2009 e 27 de setembro de 2010. Para ações de pequenas empresas elegíveis para 50% ou 75% % de exclusão, uma parte do ganho excluído é tributada como um item de preferência que incorre em um imposto adicional de 7% chamado imposto mínimo alternativo (AMT). A AMT geralmente é aplicada a indivíduos ou investidores que possuem isenções fiscais que lhes permitem diminuir o imposto de renda pago.
A última alteração à Seção 1202 prevê exclusão de 100% de quaisquer ganhos de capital se a aquisição das ações de pequenas empresas for posterior a 27 de setembro de 2010. Além disso, o tratamento de nenhuma parte do ganho excluído é um item de preferência para fins de AMT. Os ganhos de capital isentos de imposto de acordo com esta seção também estão isentos do imposto de renda líquida de investimentos (NII) de 3, 8% aplicado à maioria das receitas de investimento.
A quantia de ganho que qualquer investidor pode excluir de acordo com a Seção 1202 é limitada a um máximo máximo de US $ 10 milhões ou 10 vezes a base ajustada das ações. A parcela tributável de um ganho com a venda de ações de pequenas empresas tem uma avaliação à taxa máxima de imposto de 28%.
Nem todas as ações de pequenas empresas estão qualificadas para isenção de impostos de acordo com a Seção 1202.
Seção 1202 Exemplo
Considere um contribuinte solteiro e que possua US $ 410.000 em renda tributável comum. Essa renda os coloca na faixa de impostos mais alta. Eles vendem ações qualificadas para pequenas empresas adquiridas em 30 de setembro de 2010 e têm um lucro realizado de US $ 50.000. O contribuinte pode excluir 100% de seus ganhos de capital, o que significa que o imposto federal devido sobre os ganhos é de US $ 0.
Suponha que o contribuinte tenha adquirido as ações em 10 de fevereiro de 2009 e depois de cinco anos a venda por um lucro de US $ 50.000. O imposto federal devido sobre ganhos de capital seria de 28% x (50% x 50.000) = $ 7.000.
Considerações Especiais
Nem todas as ações de pequenas empresas estão qualificadas para isenção de impostos no IRC. O Código define um estoque para pequenas empresas como qualificado se:
- Foi emitido por uma empresa C doméstica que não seja um hotel, restaurante, instituição financeira, empresa imobiliária, fazenda, empresa de mineração ou negócios relacionados a leis, engenharia ou arquitetura
- Foi originalmente emitido após 10 de agosto de 1993 em troca de dinheiro, propriedade que não inclui ações ou como compensação por um serviço prestado
- Na data de emissão das ações e imediatamente após, a empresa emissora possuía US $ 50 milhões ou menos em ativos
- O uso de pelo menos 80% dos ativos da corporação é para a conduta ativa de um ou mais negócios qualificados
- A empresa emissora não compra nenhuma das ações do contribuinte durante um período de quatro anos, começando dois anos antes da data de emissão
- A empresa emissora não resgata significativamente suas ações dentro de um período de dois anos, começando um ano antes da data de emissão. Um resgate significativo de ações está resgatando um valor agregado de ações que excede 5% do valor total das ações da empresa
Os impostos estaduais em conformidade com o imposto federal também excluirão ganhos de capital do estoque de pequenas empresas. Como nem todos os estados se correlacionam com as diretrizes fiscais federais, os contribuintes devem buscar orientação de seus contadores sobre como seus estados tratam os lucros realizados com a venda de ações qualificadas para pequenas empresas.
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