Estoque Qualificado para Pequenas Empresas (QSBS)
Um estoque qualificado para pequenas empresas (QSBS) é o estoque - ou ações - de uma pequena empresa qualificada (QSB), conforme definido pelo Internal Revenue Code. Uma empresa de pequeno porte qualificada é uma C Corporation doméstica ativa, cujos ativos brutos, avaliados pelo custo original, não excedem US $ 50 milhões e imediatamente após a emissão das ações.
O estoque qualificado para pequenas empresas (QSBS) pode ser elegível para uma exclusão de ganhos de capital de até 100%.
Noções básicas sobre estoque qualificado para pequenas empresas (QSBS)
Um estoque qualificado para pequenas empresas (QSBS) é todo o estoque adquirido de um pequeno negócio qualificado (QSB) após 10 de agosto de 1993. Para reivindicar os benefícios fiscais das ações qualificadas, é necessário o seguinte:
- O investidor não deve ser uma corporação.
- O investidor deve ter adquirido as ações na sua emissão original e não no mercado secundário.
- O investidor deve ter comprado as ações em dinheiro ou propriedade, ou aceito como pagamento por um serviço.
- O investidor deve ter mantido as ações por pelo menos cinco anos.
- Pelo menos 80% dos ativos da empresa emissora devem ser utilizados nas operações de um ou mais de seus negócios ou negócios qualificados.
A Seção 1202 do Internal Revenue Code (IRC) define uma empresa de pequeno porte qualificada (QSB) e apenas alguns tipos de empresas são elegíveis. Por exemplo, empresas do setor de hospitalidade, serviços pessoais, setor financeiro, agricultura e mineração não são elegíveis. Os elegíveis incluem empresas nos setores de tecnologia, varejo, atacado e manufatura.
Principais Takeaways
- O estoque qualificado para pequenas empresas (QSBS) é tratado favoravelmente para fins de ganhos de capital se o investidor e a empresa atenderem a certos requisitos.
- Quanto de um incentivo fiscal o investidor receberá depende de quando eles compraram as ações e por quanto tempo elas as mantiveram.
- Os investidores que vendem seus QSBS antes do final do período de manutenção exigido podem adiar ganhos de capital investindo os recursos no QSBS de outra empresa.
Startups qualificadas e empresas existentes qualificadas que desejam expandir suas operações podem aumentar o capital inicial ou adicional por meio de uma oferta da QSBS. Essas empresas também podem usar ações qualificadas para pequenas empresas (QSBS) como forma de pagamento em espécie. Os pagamentos em espécie são freqüentemente usados para compensar os funcionários por seus serviços quando o fluxo de caixa é mínimo. O QSBS também pode ser usado para reter funcionários e como um incentivo para ajudar a empresa a crescer e ter sucesso.
O tratamento tributário para uma ação QSB depende de quando a ação foi adquirida e por quanto tempo foi mantida. A Lei Protegendo os Americanos contra a Trilha Tributária (Lei PATH) de 2015 permite que os investidores excluam 100% dos ganhos de capital em ações qualificadas para pequenas empresas (QSBS). A exclusão tem um limite de US $ 10 milhões, ou 10 vezes a base ajustada das ações, o que for maior. Os ganhos acima desse valor estão sujeitos a um imposto sobre ganhos de capital de 28%.
Além disso, existem requisitos para a exclusão total de imposto mínimo alternativo (AMT) e imposto sobre receita líquida de investimentos (NII). A AMT é tipicamente imposta a indivíduos cujas isenções tributárias lhes permitiriam pagar impostos desproporcionalmente baixos para alguém em seu nível de renda.
- Exclusão de 100% dos ganhos de capital da QSBS adquirida após 27 de setembro de 2010. Uma exclusão de 100% dos ganhos de capital se aplica, que também inclui exclusões dos impostos AMT e NII.
- Exclusão de ganhos de capital de 75% para a QSBS adquirida entre 18 de fevereiro de 2009 e 27 de setembro de 2010. No entanto, 7% do ganho está sujeito à AMT.
- Exclusão de 50% dos ganhos de capital da QSBS adquirida entre 11 de agosto de 1993 e 17 de fevereiro de 2009. No entanto, 7% dos ganhos estão sujeitos à AMT.
Exemplo de tributação de ações qualificadas para pequenas empresas (QSBS)
Se alguém investisse US $ 1, 5 milhão em uma startup de tecnologia em 1º de outubro de 2010 e mantivesse esse investimento por cinco anos, poderia vender seu QSBS por até US $ 16, 5 milhões (10 vezes o investimento original de US $ 1, 5 milhão) + US $ 1, 5 milhão, sem capital devido ganha imposto. Uma vez deduzidos o investimento inicial, eles obtêm um ganho de capital de US $ 15 milhões, nenhum dos quais tributável no imposto de renda federal.
Da mesma forma, um investidor que investisse US $ 500.000 na mesma startup de tecnologia seria capaz de vender suas ações por até US $ 10, 5 milhões (US $ 10 milhões + US $ 500.000), sem imposto sobre ganho de capital de US $ 10 milhões. No entanto, se os recursos provenientes da venda do investidor totalizassem US $ 20 milhões, um imposto sobre ganhos de capital de 28% seria aplicado ao ganho adicional de US $ 10 milhões.
Se um acionista deseja vender suas ações, mas não a mantém pelo período mínimo de cinco anos, a Seção 1045 do IRC permite adiar o ganho reinvestindo os recursos provenientes da venda dessas ações de pequenas empresas qualificadas em outro QSBS dentro 60 dias. Isso adia o imposto devido sobre qualquer ganho de capital realizado no QSBS original.
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