Perda operacional líquida (NOL)
Para fins de imposto de renda, uma perda operacional líquida (NOL) é o resultado quando as deduções permitidas de uma empresa excedem seu lucro tributável dentro de um período de imposto. Geralmente, a NOL pode ser usada para compensar os pagamentos de impostos da empresa em outros períodos fiscais por meio de uma provisão de imposto de renda (Internal Revenue Service - IRS) chamada de transporte de perdas.
Principais Takeaways
- Uma perda operacional líquida (NOL) existe se as deduções de uma empresa excederem o lucro tributável.
- Um NOL pode beneficiar uma empresa reduzindo o lucro tributável em exercícios fiscais futuros.
- A Lei de Cortes de Impostos e Empregos fez mudanças significativas nas regras da NOL para exercícios fiscais iniciados em 2018.
- Agora, as NOLs podem ser transportadas indefinidamente até que a perda seja totalmente recuperada, mas estão limitadas a 80% do lucro tributável em qualquer período tributário.
- A Seção 382 limita o transporte que uma empresa pode usar se adquirir outra empresa com uma NOL anterior.
Como uma perda operacional líquida (NOL) é usada
Uma perda operacional líquida (NOL) pode ser transportada para compensar lucros tributáveis em exercícios futuros, a fim de reduzir o passivo fiscal futuro de uma empresa. O objetivo por trás dessa disposição tributária é permitir alguma forma de isenção tributária quando uma empresa perde dinheiro em um período tributário. O IRS reconhece que os lucros comerciais de algumas empresas são de natureza cíclica e não estão alinhados com um ano fiscal padrão.
Por exemplo, uma empresa agrícola pode ter lucros significativos e um grande pagamento de impostos em um ano, depois incorrer em uma NOL no próximo, seguida por outro ano lucrativo. A fim de suavizar a carga tributária, a provisão de prejuízos transitados permite que a NOL no segundo ano compense os impostos devidos no terceiro ano.
Requisitos para uma transferência líquida de perdas operacionais
Antes da implementação da Lei de Cortes de Impostos e Empregos (TCJA) em 2018, o Internal Revenue Service (IRS) permitiu que as empresas transportassem prejuízos operacionais líquidos (NOL) por 20 anos para compensar lucros futuros ou 2 anos para um reembolso imediato dos impostos anteriores pagos. Como o valor temporal do dinheiro mostra que a economia de impostos no presente é mais valiosa do que no futuro, o método de recuperação foi a escolha mais benéfica. Após 20 anos, quaisquer perdas restantes expiraram e não puderam mais ser usadas para reduzir o lucro tributável.
Importante
A Lei de Cortes de Impostos e Empregos removeu a provisão de transferência de perda operacional líquida (NOL) de dois anos, mas agora permite um período de transporte indefinido de NOL.
Para exercícios fiscais iniciados em 1º de janeiro de 2018 ou posterior, o TCJA removeu a provisão de transferência de dois anos, com exceção de certas perdas agrícolas, mas agora permite um período de transferência indefinido. No entanto, as transferências transitadas agora também estão limitadas a 80% do lucro líquido de cada ano subsequente. Se uma empresa cria NOLs em mais de um ano, elas devem ser retiradas completamente na ordem em que foram incorridas antes de sacar outra NOL. As perdas originadas em exercícios fiscais iniciados antes de 1º de janeiro de 2018 ainda estão sujeitas às regras tributárias anteriores e as perdas restantes ainda expiram após 20 anos.
O transporte de NOL é registrado como um ativo no Razão da empresa. Eles oferecem um benefício para a empresa na forma de economia futura de impostos. Um ativo fiscal diferido é criado para o transporte de NOL, que é compensado com o lucro líquido nos exercícios futuros. A conta do ativo fiscal diferido é sacada anualmente, para não exceder 80% do lucro líquido em qualquer um dos exercícios subseqüentes, até que o saldo se esgote.
Limitação de perdas operacionais líquidas transitadas
Uma perda operacional líquida (NOL) é um ativo valioso porque pode reduzir o lucro tributável futuro de uma empresa. Por esse motivo, o IRS restringe o uso de uma empresa adquirida simplesmente pelos benefícios fiscais de sua NOL. A Seção 382 do Internal Revenue Code estabelece que, se uma empresa com uma NOL tiver pelo menos 50% de mudança de propriedade, a empresa compradora poderá usar apenas parte da NOL em cada ano simultâneo. No entanto, a compra de uma empresa com uma NOL substancial pode significar uma quantia maior de dinheiro destinada aos acionistas da empresa adquirida do que se a empresa adquirida possuísse uma NOL menor.
Exemplo de transferência de perda operacional líquida
Imagine que uma empresa tenha um NOL de US $ 5 milhões em um ano e renda tributável de US $ 6 milhões no próximo. O limite de transição de 80% de US $ 6 milhões é de US $ 4, 8 milhões. A perda total do primeiro ano pode ser transportada no balanço para o segundo ano como ativo fiscal diferido. A perda, limitada a 80% da receita no segundo ano, pode ser usada no segundo ano como uma despesa na demonstração do resultado. Reduz o lucro líquido e, portanto, o lucro tributável do segundo ano para US $ 1, 2 milhão (US $ 6 milhões - US $ 4, 8 milhões). Um ativo fiscal diferido de US $ 200.000 permanecerá no balanço patrimonial a ser transportado para o terceiro ano.
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