Testes de participação material
Os testes de participação material são um conjunto de critérios do Internal Revenue Services (IRS) que avalia se um contribuinte participou materialmente de uma atividade comercial, comercial, de aluguel ou outra atividade geradora de renda. Um contribuinte participa materialmente se for aprovado em um dos sete testes de participação relevante. No entanto, as regras de atividade passiva limitam a dedutibilidade de perdas quando a participação do contribuinte falha em cumprir pelo menos um dos sete testes de participação material.
A participação material pode ou não ser pior do que a participação passiva em qualquer situação. Recomenda-se que um consultor financeiro ajude a tomar essa decisão.
Como funcionam os testes de participação material
A participação material em uma atividade geradora de renda é, em geral, uma atividade regular, contínua e substancial. As ações geradoras de renda, nas quais o contribuinte participa materialmente, é uma receita ou perda ativa. Uma perda ativa é dedutível, mas sujeita a regras de risco ou outras limitações impostas pelo Internal Revenue Code (IRC).
As regras de atividade passiva se aplicam à participação que não cumpre um dos testes de participação material. Uma participação passiva em um empreendimento que gera renda é a participação que não é regular, contínua e substancial. As ações geradoras de renda, nas quais o contribuinte participa passivamente, são as receitas e perdas passivas. As regras de atividade passiva limitam a dedutibilidade de qualquer perda passiva.
Principais Takeaways
- Os testes de participação material ajudam a determinar se um contribuinte participou materialmente de negócios, aluguel ou outra atividade geradora de renda.
- Um participante relevante pode deduzir o valor total das perdas em suas declarações fiscais.
- Apenas um requisito dos sete testes de participação de materiais precisa ser atendido para se qualificar.
- As regras de atividade passiva limitam a dedutibilidade de qualquer perda passiva.
- O IRS exige documentação para provar que a participação é material.
Tipos de testes de participação material
Para qualquer ano fiscal, um contribuinte, ou seu cônjuge, qualifica-se como participante material de um empreendimento se satisfizer qualquer um dos sete testes de participação relevante.
- Teste 1: participação por mais de 500 horas.
- Teste 2: atividade que constituiu toda a participação substancialmente.
- Teste 3: envolvimento por mais de 100 horas e não menos que a participação de qualquer outro indivíduo.
- Teste 4: que é uma atividade de participação significativa, combinada com todas as atividades de participação significativas, por mais de 500 horas. Uma atividade de participação significativa é uma empresa na qual o contribuinte participa, sem se qualificar para nenhum dos outros seis testes, por mais de 100 horas.
- Teste 5: participação durante 5 (cinco) dos 10 (dez) anos tributáveis anteriores.
- Teste 6: que é uma atividade de serviço pessoal, por três (3) anos tributáveis anteriores. Atividades de serviço pessoal são atividades nas quais o capital não é um fator material gerador de renda, como saúde, direito, engenharia, arquitetura, contabilidade, ciências atuariais, artes cênicas ou consultoria.
- Teste 7: participando por mais de 100 horas e com base em todos os fatos e circunstâncias, de maneira regular, contínua e substancial.
Prós e contras dos testes de participação material
Nem todo o tempo gasto em determinadas atividades conta para os limites de 100 ou 500 horas dos testes 1, 3, 4 ou 7.
O tempo gasto como investidor não será contado, a menos que eles demonstrem envolvimento direto no gerenciamento diário da atividade. Os contribuintes que trabalham, que normalmente não são realizados por um proprietário, não são contabilizados como horas de participação material, nem o tempo gasto no deslocamento. O trabalho realizado com o objetivo principal de evitar a proibição de perdas sob a regra de perdas passivas não é participação material. E, finalmente, a participação em uma atividade puramente gerencial em que outros gerentes não recebem remuneração não pode ser contada.
A participação de parceiros limitados em empresas pertencentes a eles é participação passiva, a menos que sejam aprovados nos testes de participação material um, cinco ou seis. Quando um contribuinte participa de duas empresas operadas pela mesma entidade de repasse, pelo menos um dos sete testes para cada empreendimento deve ser cumprido para ser considerado como tendo participado materialmente de ambas as atividades.
Considerações especiais para testes de participação de materiais
Os contribuintes com participação acionária em um empreendimento recebem crédito de participação pelo trabalho realizado. Ao identificar as horas gastas e a natureza do trabalho realizado, o contribuinte estabelece sua participação. O contribuinte baseia a participação nos registros que mantém, como agendas, calendários, resumos narrativos ou qualquer outro meio razoável.
Para obter mais informações, consulte a seção "Participação relevante" nas páginas 5 a 6 da publicação 925 do Internal Revenue Service (IRS).
Compare contas de investimento Nome do provedor Descrição Divulgação do anunciante × As ofertas que aparecem nesta tabela são de parcerias das quais a Investopedia recebe remuneração.