Transporte de perda
O transporte de perdas refere-se a uma técnica contábil que aplica a perda operacional líquida (NOL) do ano corrente ao lucro líquido dos exercícios futuros para reduzir o passivo tributário. Por exemplo, se uma empresa tiver um lucro operacional líquido negativo (NOI) no primeiro ano, mas um NOI positivo nos anos subseqüentes, poderá reduzir a quantia de lucros futuros que reportar usando o transporte NOL para registrar parte ou toda a perda desde o primeiro ano nos anos subseqüentes. Isso resulta em um lucro tributável mais baixo em anos NOI positivos e reduz o valor que a empresa deve ao governo em impostos. O transporte de perdas também pode se referir a um transporte de perdas de capital .
Principais Takeaways
- Os prejuízos acumulados são usados para espalhar um prejuízo operacional líquido atual nos lucros operacionais líquidos dos anos subsequentes, a fim de reduzir o passivo fiscal futuro.
- A Lei de Cortes de Impostos e Empregos (TCJA) removeu a provisão de transporte de 2 anos, estendeu a provisão de transporte de 20 anos indefinidamente e limitou o transporte a 80% do lucro líquido em qualquer ano futuro.
- As perdas operacionais líquidas originadas nos exercícios fiscais iniciados antes de 1º de janeiro de 2018 ainda estão sujeitas às antigas regras de transferência.
Transporte de perda
Noções básicas sobre o transporte de perdas
Antes da implementação da Lei de Cortes de Impostos e Empregos (TCJA) em 2018, o Internal Revenue Service (IRS) permitiu que as empresas transportassem prejuízos operacionais líquidos (NOL) por 20 anos para compensar lucros futuros ou 2 anos para um reembolso imediato dos impostos anteriores pagos. Após 20 anos, quaisquer perdas restantes expiram e não podiam mais ser usadas para reduzir o lucro tributável.
Para exercícios fiscais iniciados em 1º de janeiro de 2018 ou posterior, o TCJA removeu a provisão de transferência de dois anos, exceto para determinadas perdas agrícolas, mas permite um período de transferência indefinido. No entanto, as transições estão agora limitadas a 80% do lucro líquido de cada ano subsequente. As perdas originadas em exercícios fiscais iniciados antes de 1º de janeiro de 2018 ainda estão sujeitas às regras tributárias anteriores e as perdas restantes ainda expiram após 20 anos.
Os prejuízos líquidos de perdas operacionais (NOL) são registrados como um ativo no Razão da empresa. Eles oferecem um benefício para a empresa na forma de economia futura de impostos. Um ativo fiscal diferido é criado para o transporte de NOL, que é compensado com o lucro líquido nos exercícios futuros. A conta do ativo fiscal diferido é sacada anualmente, para não exceder 80% do lucro líquido em qualquer um dos exercícios subseqüentes, até que o saldo se esgote.
Por exemplo, imagine que uma empresa perdeu US $ 5 milhões em um ano e ganhou US $ 6 milhões no seguinte. O limite de transição de 80% de US $ 6 milhões é de US $ 4, 8 milhões. A perda total do primeiro ano pode ser transportada no balanço para o segundo ano como ativo fiscal diferido. A perda, limitada a 80% da receita no segundo ano, pode ser usada no segundo ano como uma despesa na demonstração do resultado. Reduz o lucro líquido e, portanto, o lucro tributável, para esse ano, para US $ 1, 2 milhão. Um ativo fiscal diferido de US $ 200.000 permanecerá no balanço.
Considerações Especiais
Para usar o transporte de NOL efetivamente, as empresas devem reivindicá-los o mais rápido possível. As perdas não são indexadas à inflação e, como resultado, a cada ano a reclamação se torna efetivamente menor. Por exemplo, se uma empresa perder US $ 100.000 no ano fiscal atual, embora possa levar adiante a perda pelos próximos 20 anos, é provável que tenha um impacto maior quanto mais cedo for reivindicada. Como resultado da inflação, é mais provável que US $ 100.000 tenham menos poder de compra e menos valor real daqui a 20 anos.
Histórico de Perdas Transportadas
A provisão de NOL de transporte de carga referente a imposto de renda federal foi originalmente introduzida como parte da Revenue Act de 1918. Alguns estados têm limites mais rígidos para o imposto de renda do estado de transporte de carga ou de base. Originalmente, essa provisão de imposto de renda federal pretendia ser um benefício de curta duração para empresas que incorrem em perdas relacionadas à venda de itens relacionados à guerra na era pós-Segunda Guerra Mundial. Nos anos seguintes, a duração da provisão para transições foi estendida, diminuída, omitida e restabelecida. O objetivo de manter a provisão era suavizar a carga tributária para empresas cuja atividade principal é de natureza cíclica, mas não alinhada com um ano fiscal padrão.
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