Subsídio de custo de capital (CCA)
O Subsídio de Custo de Capital (CCA) é uma dedução anual no código do imposto de renda canadense que pode ser reclamado sobre ativos depreciáveis ao calcular o lucro tributável sob a égide da Lei do Imposto de Renda. Reivindicada como uma porcentagem do custo do ativo por vários anos, a CCA geralmente é permitida para compras que duram vários anos, como edifícios. No entanto, a dedução não é permitida na íntegra por um único ano; em vez disso, o custo total está distribuído por vários anos nas declarações fiscais.
Principais Takeaways
- Ao calcular o lucro tributável, os contribuintes podem reivindicar deduções anuais de seus ativos depreciáveis por meio do Capital Cost Allowance (CCA).
- A CCA é permitida quando a previsão de compra durar anos, como equipamentos e máquinas.
- As empresas podem reivindicar de zero à quantidade máxima de CCA em um determinado ano e transportar qualquer quantia menor que a máxima para reivindicar para o próximo ano.
- O terreno não conta como dedução qualificada da CCA. Existem outras exclusões importantes também.
- Para determinadas compras, o valor total pode ser deduzido no primeiro ano, em vez de ter que distribuí-lo por muitos anos.
O status CCA não é concedido para todos os ativos de negócios. Há uma lista importante de exclusões que devem ser consideradas ao calcular se uma empresa é elegível para a CCA. Algumas exclusões incluem terras, propriedades listadas no inventário do contribuinte, propriedades que foram compradas sem a intenção de gerar renda, obras de arte compradas após 12 de novembro de 1981 e propriedades potencialmente como um campo de golfe ou acampamento que foram comprados após 31 de dezembro de 1974. A dedução também não é permitida para gastos com itens não duráveis, como suprimentos comerciais.
A CCA é calculada considerando também o custo de capital não depreciado. Isso inclui despesas legais, taxas contábeis ou custos de engenharia que são cobrados pelo contribuinte para a compra do imóvel. Isso também leva em consideração o trabalho, as despesas gerais e os materiais que o contribuinte usou ao construir a propriedade.
Sob a dedução de custo de capital, os edifícios se qualificam para diferentes porcentagens de deduções, dependendo do ano em que foram comprados. Alguns podem se qualificar apenas para uma taxa de 4%, enquanto outros têm uma taxa de 5%.
Tipos de subsídio de custo de capital (CCA)
A Agência de Receita do Canadá estabelece pelo menos 19 classes de taxas anuais às quais a CCA pode ser reivindicada, variando de acordo com o tipo de ativo. O setor imobiliário possui algumas das taxas mais baixas, variando de 4% a 10%, dependendo de quando foi adquirido e dos materiais de construção. Como ativos que depreciam rapidamente, computadores, software de sistemas e veículos a motor têm altas taxas de CCA, entre 30% e 50%.
Algumas categorias de ferramentas, uniformes de trabalho e software de computador são exigíveis a 100% - ou seja, o valor total pode ser reivindicado no primeiro ano elegível para a CCA. Mas muitas dessas categorias impõem limites em dólares ao preço de compra do item. Por exemplo, instrumentos médicos ou odontológicos se qualificam para a regra de 100% do ano inteiro, mas apenas se forem comprados por menos de US $ 500. Para muitos dos ativos, a porcentagem que pode ser reivindicada varia dependendo do ano em que os itens foram comprados.
Considerações Especiais
Uma empresa não precisa reivindicar a quantidade máxima permitida de CCA em um determinado ano, mas pode reivindicar qualquer quantidade de zero ao máximo. Qualquer valor menor que o máximo será transferido para o próximo ano e estará disponível para reivindicação.
O CCA é uma ferramenta útil de redução de impostos a ser usada, em parte devido à flexibilidade com que o Supremo Tribunal do Canadá lidou com disputas de reivindicações da Agência de Receita do Canadá no passado. Ele tem deduções sob luz verde nos casos em que a propriedade questionada na disputa de reivindicação não foi realizada por muito tempo.
Na indústria de baterias, CCA significa Cold Cranking Amps, que é uma classificação usada para descrever as capacidades de uma bateria de dar partida em um motor em baixas temperaturas. Especificamente, um CCA é o número de amperes que uma bateria de 12 volts fornece a 0 ° F por 30 segundos. No entanto, o CCA deve manter pelo menos 7, 2 volts.
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