Risco inerente

O que é risco inerente?

Risco inerente é o risco representado por um erro ou omissão em uma demonstração financeira devido a um fator que não seja uma falha no controle interno. Em uma auditoria financeira, é mais provável que ocorra um risco inerente quando as transações são complexas ou em situações que exigem alto grau de julgamento em relação às estimativas financeiras. Esse tipo de risco representa um cenário de pior caso, pois todos os controles internos em vigor falharam.

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Risco inerente

Compreendendo o risco inerente

O risco inerente é um dos riscos que os auditores e analistas devem procurar ao revisar as demonstrações financeiras, juntamente com o risco de controle e o risco de detecção. Ao conduzir uma auditoria ou analisar um negócio, o auditor ou analista tenta entender a natureza do negócio enquanto examina os riscos de controle e os riscos inerentes. Se os riscos inerentes e de controle forem considerados altos, o auditor pode definir o risco de detecção para um nível aceitável baixo para manter o risco geral da auditoria em um nível razoável. Para reduzir o risco de detecção, o auditor tomará medidas para melhorar os procedimentos de auditoria por meio de seleções de auditoria direcionadas ou aumento do tamanho da amostra.

As empresas que operam em setores altamente regulamentados, como o setor financeiro, têm maior probabilidade de ter um risco inerente mais alto, especialmente se a empresa não tiver um departamento de auditoria interna ou um departamento de auditoria sem um comitê de supervisão com formação financeira. O risco final colocado para a empresa também depende da exposição financeira criada pelo risco inerente, se o processo de contabilização da exposição falhar.

Transações financeiras complexas, como as realizadas nos anos que antecederam a crise financeira de 2007-2008, podem ser difíceis de entender até para os profissionais financeiros mais inteligentes. Os títulos lastreados em ativos, como obrigações de dívida colateralizada (CDOs), tornaram-se difíceis de contabilizar, pois tranches de diferentes qualidades foram reembaladas repetidamente. Essa complexidade pode dificultar ao auditor a opinião correta, o que, por sua vez, pode levar os investidores a considerar uma empresa mais financeiramente estável do que na realidade.

Importante

O risco inerente é mais alto quando a administração precisa usar uma quantidade substancial de julgamento e aproximação no registro de uma transação, ou quando instrumentos financeiros complexos estão envolvidos.

Exemplo de risco inerente

O risco inerente está frequentemente presente quando uma empresa divulga demonstrações financeiras prospectivas, seja para investidores internos ou para o público em geral. As previsões futuras, por natureza, se baseiam nas estimativas da administração e nos julgamentos de valor, os quais representam um risco inerente. Esse tipo de estimativa deve ser divulgado aos usuários das demonstrações financeiras para maior clareza. (Para exemplos adicionais de risco inerente, consulte Exemplos de risco inerente.)

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