Como a nova lei tributária afeta seu plano imobiliário?

Em dezembro de 2017, o presidente Donald Trump assinou uma nova lei tributária. Conhecida anteriormente como a "Lei de Cortes de Impostos e Empregos", a reforma terá impactos de longo alcance em muitas áreas do planejamento tributário e financeiro. Uma área significativa de impacto é o planejamento imobiliário.

Alterações na reforma tributária

A legislação de reforma tributária elevou a isenção do imposto imobiliário para US $ 11, 18 milhões por pessoa, ou US $ 23, 36 milhões para um casal, um aumento significativo em relação aos limites anteriores. Isso elimina quaisquer impostos federais sobre os valores abaixo dos limites concedidos aos herdeiros durante a sua vida ou deixados a eles após a sua morte.

A nova legislação efetivamente elimina o imposto federal sobre imóveis, exceto para os indivíduos mais ricos. Uma ressalva é digna de nota: como na maioria das disposições da lei, essas regras expiram no final de 2025. Naquela época, os valores da isenção retornariam aos níveis anteriores, ajustados pela inflação.

A isenção da alíquota de imposto de geração ignorada (GST) também aumentou para o mesmo valor acima para indivíduos e casais. Esse aumento também expira no final de 2025.

Finalmente, o método usado para calcular a inflação nessas isenções e em outras áreas relacionadas foi alterado. Agora, em vez do tradicional Índice de Preços ao Consumidor, usado anteriormente, a inflação e as isenções serão calculadas com base no IPC encadeado, uma medida modificada da inflação que ajusta o "viés da situação" ou leva em conta a mudança de comportamento de compra dos consumidores . O IPC encadeado geralmente gera uma taxa de inflação mais baixa.

O que isso significa para você

O aumento temporário das isenções para o imposto federal sobre imóveis e o GST significa que até o final de 2025 (a menos que o Congresso revogue ou estenda essas regras), muitos poderão doar mais de seus bens a seus herdeiros sem pagar impostos sobre imóveis. Para os beneficiários, a nova lei tem benefícios óbvios, mas sua introdução não elimina a necessidade de planejamento patrimonial e tributário.

Considere estes problemas

A reforma tributária mais recente não revogou o imposto predial para os estados que o avaliavam. Se você mora em um dos seguintes estados, seus ativos ainda estarão sujeitos ao nível apropriado de qualquer imposto predial imposto pelo estado:

• Connecticut
• Delaware
• Distrito da Colombia
• Havaí
• Illinois
• Maine
• Maryland
• Massachusetts
• Minnesota
• Nova york
• Oregon
• Rhode Island
• Vermont
• Washington

Além disso, com muitos estados enfrentando desafios fiscais substanciais, não está além da possibilidade que alguns estados que atualmente não possuem um imposto sobre herança possam considerar promulgar um no futuro.

Indivíduos que enfrentam impostos imobiliários em nível estadual devem considerar táticas como um aviso de isenção de responsabilidade e um desvio de confiança ou uma relação de propriedade de interesse terminável qualificado (QTIP), que permitem um certo grau de flexibilidade na alocação dos ativos em seu estado, para para minimizar os impostos de impacto em suas propriedades.

Com o aumento dos limites de isenção, as doações vitalícias de bens imobiliários podem ser feitas sem a preocupação de desencadear impostos federais de doações e doações, exceto aqueles com propriedades que excedam os valores da isenção. A oferta também pode ser feita visando a troca de ativos que provavelmente experimentarão altos níveis de apreciação. Isso pode proteger a valorização desses ativos da tributação futura do seu patrimônio, uma vez que os atuais limites de isenção expirem após 2025.

Vale a pena notar que os presentes vitalícios não têm direito a um aumento nos custos, como acontece com os ativos transferidos aos herdeiros após a sua morte. Isso significa que, antes de presentear ativos apreciados, como ações, certifique-se de considerar o impacto tributário sobre o destinatário da doação.

Uma estratégia para proteger um cônjuge

Uma tática a considerar em alguns casos é a confiança de acesso ao tempo de vida conjugal (SLAT). O SLAT é um fundo irrevogável que remove os ativos do patrimônio de um indivíduo, mas transfere os ativos para um fundo irrevogável para o benefício de seu cônjuge. O benefício é que esses ativos estão fora do patrimônio do indivíduo, permitindo que eles aproveitem o aumento da isenção do imposto predial antes do prazo de 2025, mantendo um certo grau de controle sobre esses ativos por meio do cônjuge durante a vida.

Os SLATs têm desvantagens. Se o casal se divorciar, o donatário não tem direito aos bens do SLAT. Também é fundamental garantir que, caso ambos os cônjuges usem um SLAT, as relações de confiança não sejam idênticas. Isso ajuda a evitar o risco de que as relações de confiança sejam consideradas substancialmente idênticas, violando a “doutrina de confiança recíproca” que poderia invalidar a confiança.

Deserdação acidental

Uma conseqüência potencial não intencional dos limites mais altos de isenção é que alguns herdeiros podem ser deserdados acidentalmente. Muitos planos imobiliários são configurados para usar um trust bypass, que instrui um administrador a usar qualquer valor restante de isenção de imposto sobre imóveis para financiar o trust bypass. Isso seria feito antes da distribuição dos ativos restantes no patrimônio aos herdeiros pretendidos. O tamanho da confiança do desvio em um caso como esse pode fazer com que alguns herdeiros sejam deserdados involuntariamente. Aqueles com esse tipo de provisão devem revisar seus documentos de planejamento patrimonial.

A opção de seguro de vida

As apólices de seguro de vida têm sido uma maneira popular de ajudar os herdeiros a cobrir quaisquer impostos imobiliários que possam ser devidos em conjunto com uma grande propriedade que exceda os limites de isenção. Com o aumento da isenção, a prevalência dessas isenções pode diminuir. Agora, essas políticas podem servir de ponto de apoio para o patrimônio, permitindo que os concedentes repassem ativos de maneira eficiente em termos de impostos e fornecendo liquidez nos casos em que alguns dos ativos imobiliários sejam ilíquidos, como imóveis ou interesse em um negócio.

A linha inferior

A reforma tributária resultou em muitas mudanças para os contribuintes a partir da temporada fiscal de 2018. O planejamento imobiliário é uma área que foi impactada, mas, como a maioria da legislação de reforma tributária, o impacto é temporário e reverterá amplamente para as regras anteriores após 2025.

Especialmente para aqueles com propriedades maiores, é aconselhável revisar seus documentos atuais de planejamento imobiliário para garantir que eles ainda façam o que você pretendia que eles façam e para garantir que você esteja aproveitando ao máximo todas as oportunidades da reforma tributária.