Imparidade de ágio
A redução no valor recuperável do ágio é um encargo contábil que as empresas registram quando o valor contábil do ágio nas demonstrações financeiras excede seu valor justo. Na contabilidade, o ágio é registrado depois que uma empresa adquire ativos e passivos e paga um preço superior ao seu valor líquido identificável.
A redução no valor recuperável do ágio ocorre quando há deterioração nas capacidades dos ativos adquiridos para gerar fluxos de caixa, e o valor justo do ágio cai abaixo do seu valor contábil. Talvez a taxa de redução ao valor recuperável mais famosa tenha sido os US $ 98, 7 bilhões relatados em 2002 para a fusão da AOL Time Warner, Inc.. Essa foi, na época, a maior perda por redução ao valor recuperável de ágio já reportada por uma empresa.
Principais Takeaways
- A redução ao valor recuperável do ágio é um encargo contábil incorrido quando o valor justo do ágio cai abaixo do valor registrado anteriormente desde o momento da aquisição.
- O ágio é um ativo intangível que responde pelo excesso de preço de compra de outra empresa com base em propriedade proprietária ou intelectual, reconhecimento de marca, patentes etc., que não é facilmente quantificável.
- A perda por redução ao valor recuperável pode ocorrer se os ativos adquiridos não gerarem mais os resultados financeiros que antes eram esperados no momento da compra.
- Um teste de redução ao valor recuperável do ágio alinhado com os princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP) deve ser realizado, no mínimo, anualmente.
Imparidade de ágio
Como o impairment da boa vontade funciona
A redução no valor recuperável do ágio é uma taxa de lucro que as empresas registram em suas demonstrações do resultado após identificarem que há evidências convincentes de que o ativo associado ao ágio não pode mais demonstrar os resultados financeiros esperados no momento da compra.
O ágio é um ativo intangível comumente associado à compra de uma empresa por outra. Especificamente, o ágio é registrado em uma situação em que o preço de compra é superior ao líquido do valor justo de todos os ativos e passivos tangíveis e intangíveis identificáveis assumidos no processo de uma aquisição. O valor do nome da marca de uma empresa, base sólida de clientes, boas relações com clientes, boas relações com funcionários e quaisquer patentes ou tecnologia proprietária representam alguns exemplos de boa vontade.
Como muitas empresas adquirem outras empresas e pagam um preço que excede o valor justo de ativos e passivos identificáveis que a empresa adquirida possui, a diferença entre o preço de compra e o valor justo de ativos adquiridos é registrada como ágio. No entanto, se surgirem circunstâncias imprevistas que diminuam os fluxos de caixa esperados dos ativos adquiridos, o ágio registrado pode ter um valor justo atual menor do que o que foi originalmente registrado e a empresa deve registrar uma redução no valor recuperável do ágio.
Considerações Especiais
Alterações nas normas contábeis para ágio
A deterioração do ágio se tornou um problema durante os escândalos contábeis de 2000–2001. Muitas empresas inflaram artificialmente seus balanços patrimoniais relatando valores excessivos de ágio, que naquele momento era permitido ser amortizado ao longo de sua vida útil estimada. A amortização de um ativo intangível durante a sua vida útil diminui o valor da despesa registrada relacionada a esse ativo em um único ano.
Embora os mercados em alta anteriormente ignorassem o ágio e manipulações semelhantes, os escândalos contábeis e as mudanças nas regras obrigaram as empresas a reportar o ágio em níveis realistas. Os padrões contábeis atuais exigem que as empresas públicas realizem testes anuais de redução ao valor recuperável do ágio, e o ágio não é mais amortizado.
Teste anual para impairment de ágio
Os princípios contábeis geralmente aceitos nos Estados Unidos (GAAP) exigem que as empresas revisem seu ágio por redução ao valor recuperável pelo menos anualmente no nível da unidade de relatório. Os eventos que podem desencadear redução no valor do ágio incluem deterioração das condições econômicas, aumento da concorrência, perda de pessoal-chave e ação regulatória. A definição de uma unidade de relatório desempenha um papel crucial durante o teste; é definida como a unidade de negócios que a administração de uma empresa revisa e avalia como um segmento separado. As unidades de relatório normalmente representam linhas de negócios, unidades geográficas ou subsidiárias distintas.
A redução no valor recuperável do ágio é identificada em duas etapas. Primeiro, uma empresa deve comparar o valor justo de uma unidade de relatório com seu valor contábil no balanço. Como os valores de mercado observáveis raramente estão presentes para determinar o valor justo de uma unidade de relatório, as equipes de administração geralmente usam modelos financeiros para estimar o valor justo. Se o valor justo exceder o valor contábil, não haverá redução ao valor recuperável. As empresas não têm permissão para registrar sua boa vontade. Se o valor justo for menor que o valor contábil, a empresa deve executar a segunda etapa aplicando o valor justo aos ativos e passivos identificáveis da unidade de relatório. O saldo excedente do valor justo é o novo ágio, e o valor contábil do ágio deve ser reduzido mediante a reserva de uma taxa de impairment do ágio.
O procedimento básico que rege os testes de redução ao valor recuperável do ágio é estabelecido na ASC (Accounting Standards Codification) do Conselho de Normas de Contabilidade Financeira (FASB) na ASC 350-20-35, “Mensuração subsequente”. Você pode acessar a codificação diretamente on-line. Um teste de redução ao valor recuperável do ágio progride em três estágios amplos:
- Uma avaliação qualitativa preliminar
- Etapa 1 de uma avaliação quantitativa
- Etapa dois de uma avaliação quantitativa