Presente fracionário
Um presente fracionário implica uma doação gradual e caritativa de uma obra de arte, a fim de obter o máximo de um incentivo fiscal. Nos Estados Unidos, onde as doações fracionárias foram usadas por muitas pessoas ricas na década de 2000, a prática foi encerrada quando a aprovação da Lei de Proteção de Pensões de 2006 negou muitas das vantagens. Um presente fracionário permite que os doadores realizem uma redução substancial de impostos ao longo de vários anos, mantendo a posse de uma obra de arte. A estrutura fracionária de presentes permite a possibilidade de o incentivo fiscal aumentar em valor à medida que o valor de uma obra de arte doada é apreciado. A chave para esse cálculo foi o fato de que a taxa de imposto sobre ganhos de capital em obras de arte apreciadas é superior à taxa para outros ativos. Além do benefício para indivíduos ricos e colecionadores de arte na forma de uma redução de impostos e a capacidade de reter suas obras de arte, os museus se beneficiaram de um afluxo significativo de obras de arte doadas.
Quebrando o presente fracionário
Vários fatores contribuíram para a popularidade das doações fracionárias nos Estados Unidos nos anos 2000. Eles incluem um aumento nos preços de obras de arte, uma taxa de imposto de 28% sobre ganhos de capital se essas obras de arte forem vendidas com lucro e o fato de que a taxa de imposto vigente na venda de outros ativos de capital, como ações e imobiliário, ficou em apenas 20%. Cada fator levou indivíduos ricos a doar uma grande quantidade de obras de arte para obter uma dedução do imposto de renda. Como algumas obras de arte são imensamente valiosas e historicamente significativas, alguns doadores optaram por fazer doações fracionárias de algumas obras, a fim de aumentar sua doação dedutível de caridade por muitos anos, enquanto o valor da obra doada continuou a aumentar em valor.
Presente fracionário na prática
Um presente fracionado de 10% de uma obra de arte permite (mas não exige) que um museu a exiba por até 36 dias por ano. É permitido ao doador fazer uma dedução no valor de 10% do valor avaliado do item naquele ano. A cada ano, o museu pode exibir a obra de arte por períodos proporcionalmente mais longos, embora, na realidade, a obra de arte nunca saia da casa do doador devido ao custo, carga logística e perigo de mover obras de arte valiosas e, por vezes, frágeis.
Brecha Fracionária para Presentes Fechada
A Seção 1218 da Lei de Proteção de Pensões fez várias mudanças que abordavam o que muitos consideravam uma brecha fiscal. Por exemplo, exigia que qualquer doação fosse concluída nos primeiros dez anos desde a primeira doação ou a morte do doador, caso contrário, quaisquer deduções de caridade seriam recapturadas juntamente com uma multa de 10%. A regra também exigia que o doado tomasse posse do item doado e congelaria o valor de qualquer dedução de caridade no momento em que foi doado pela primeira vez. Anteriormente, o doador podia deduzir o valor justo de mercado de cada doação.
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