Itens Extraordinários vs. Itens Não Recorrentes: Qual a Diferença?

Para avançar como analista financeiro, você deve se tornar muito hábil no uso de informações passadas para fazer previsões razoavelmente precisas do futuro. Quando se trata de analisar uma empresa, os analistas de sucesso gastam um tempo considerável tentando diferenciar entre os itens contábeis que provavelmente se repetirão daqui para a frente daqueles que provavelmente não o farão. Uma parte essencial dessa análise é entender os itens que se qualificam como itens extraordinários ou não recorrentes. Um analista experiente separará esses itens dos recorrentes e terá uma chance muito maior de prever o futuro do que aquele que simplesmente olha para os resultados financeiros que as empresas devem reportar em suas demonstrações financeiras.

Itens extraordinários

Itens extraordinários são ganhos ou perdas nas demonstrações financeiras de uma empresa que são pouco frequentes e incomuns. Basicamente, um item é considerado extraordinário se não fizer parte das operações diárias da empresa. Explicações mais detalhadas desses tipos de itens serão incluídas nas notas às demonstrações financeiras nos relatórios anuais da empresa ou arquivos financeiros junto à Securities and Exchange Commission (SEC). Outra estipulação importante é que o item é material, o que significa que tem um impacto significativo na lucratividade da empresa e, portanto, deve ser dividido separadamente.

Itens Não Recorrentes

Um item não recorrente refere-se a uma entrada que aparece nas demonstrações financeiras de uma empresa que dificilmente ocorrerá novamente. Representa uma despesa única envolvendo um evento imprevisível e não faz parte das operações diárias normais de uma empresa.

Os termos item não recorrente e cobrança não recorrente podem ser usados ​​de forma intercambiável e referem-se a uma cobrança única de um evento imprevisível que não se espera que persista.

Assim como um item extraordinário, detalhes sobre itens não recorrentes podem ser encontrados nas notas de rodapé da demonstração de resultados. Eles também podem estar localizados em uma seção das demonstrações financeiras conhecida como Discussão e Análise da Administração, que pode ser encontrada após as demonstrações financeiras da empresa.

Exemplo de itens extraordinários

Os contadores passam um tempo considerável determinando se um item deve ser qualificado como extraordinário. A declaração No.145 do Financial Accounting Standards Board (FASB) ajuda a estipular os encargos contábeis que podem ser considerados extraordinários por direito. Novamente, as naturezas incomuns e pouco frequentes são considerações primárias. Exemplos específicos podem incluir cobranças de operações descontinuadas, como uma redução que ocorreu quando uma empresa decidiu encerrar ou vender uma operação. O descarte de uma planta ou peça de equipamento importante pode ser facilmente qualificado. Ganhos ou perdas devido a encargos contábeis também são um jogo justo, assim como encargos para anotar o valor do ágio.

Assim como muitos exemplos de itens contábeis se qualificam como extraordinários, muitos outros não se qualificam. O FASB declara especificamente que a maioria dos tipos de baixas, baixas, ganhos ou perdas não deve ser tratada como itens extraordinários. Isso pode incluir uma ampla variedade de itens, como propriedades abandonadas, acréscimos em contratos de longo prazo, alienação de um componente de uma entidade, efeitos de uma greve, câmbio de moeda estrangeira, ativos intangíveis, estoques, contas a receber e ajustes em contratos de longo prazo. contratos a prazo.

Exemplos de itens não recorrentes

Como você pode imaginar, existem muitos exemplos de itens não recorrentes. Isso pode incluir taxas de litígio; acusações relacionadas à liberação de trabalhadores; reparar os custos de um incêndio, tornado ou outros desastres naturais; e encargos de reestruturação para realinhar uma empresa ou unidade operacional. Finalmente, os custos de emergência para reparar ou substituir equipamentos gastos ou quebrados também podem ser considerados não recorrentes.

Principais diferenças entre itens extraordinários e itens não recorrentes

Fazer uma distinção adequada entre um item extraordinário e um item não recorrente não é o exercício mais simples. A maior parte da literatura financeira tende a agrupar itens únicos e a se concentrar em separá-los daqueles que provavelmente ocorrerão no futuro. Em muitos casos, isso é bom porque o exercício mais importante na análise das demonstrações financeiras de uma empresa é separar os itens recorrentes dos não recorrentes.

No entanto, existem diferenças a serem observadas. Por exemplo, itens não recorrentes podem ser registrados em despesas operacionais na demonstração do resultado. Por outro lado, itens extraordinários são mais comumente listados após o resultado final. Eles também são geralmente fornecidos após impostos.

Outro item importante a ser observado é que as Normas Internacionais de Relato Financeiro (IFRS) não reconhecem o conceito de um item extraordinário. O US GAAP faz mais uma distinção, como na discussão extraordinária sobre itens acima, que abordava as diferenças incomuns e pouco frequentes. Nesse sentido, um item não recorrente pode ser qualificado como um item incomum ou pouco frequente, mas não ambos.

Bottom Line

Como observado acima, um analista financeiro de sucesso será muito hábil em ajustar o valor do lucro líquido relatado de uma empresa. Isso incluirá o backup de itens de natureza única e com pouca probabilidade de persistência. Fazer essa distinção o ajudará a ter uma idéia muito mais clara sobre a saúde financeira de uma empresa e se é provável que aumente os lucros daqui para frente.

Principais Takeaways

• Itens extraordinários são ganhos ou perdas nas demonstrações financeiras de uma empresa que são pouco frequentes e incomuns.
• Um item não recorrente refere-se a uma entrada que aparece nas demonstrações financeiras de uma empresa que dificilmente ocorrerá novamente.
• A boa análise financeira incluirá o ajuste do lucro líquido reportado de uma empresa, separando itens de natureza única daqueles que provavelmente não persistirão.