Corporação estrangeira controlada (CFC)
Uma empresa estrangeira controlada (CFC) é uma entidade corporativa registrada e conduz negócios em uma jurisdição ou país diferente da residência dos proprietários controladores. O controle da empresa estrangeira é definido, nos EUA, de acordo com o percentual de ações pertencentes a cidadãos norte-americanos.
As leis de sociedades estrangeiras controladas (CFC) trabalham em conjunto com tratados fiscais para ditar como os contribuintes declaram seus ganhos estrangeiros. Um CFC é vantajoso para as empresas quando o custo de estabelecer um negócio, filiais estrangeiras ou parcerias em um país estrangeiro é menor, mesmo após as implicações fiscais - ou quando a exposição global pode ajudar o negócio a crescer.
Entendendo Empresas Estrangeiras Controladas (CFC)
A estrutura do CFC foi criada para ajudar a evitar a sonegação de impostos, o que foi feito através da criação de empresas offshore em jurisdições com pouco ou nenhum imposto, como Bermuda e Ilhas Cayman, historicamente. Cada país tem suas próprias leis CFC, mas a maioria é semelhante, pois tende a atingir indivíduos sobre empresas multinacionais quando se trata de como são tributados.
Por esse motivo, ter uma empresa qualificada como independente a isentará dos regulamentos do CFC. Os principais países que cumprem as regras do CFC incluem Estados Unidos, Reino Unido, Alemanha, Japão, Austrália, Nova Zelândia, Brasil, Suécia e Rússia (desde 2015).
Uma empresa considerada independente está isenta dos regulamentos do CFC.
Os países diferem em como definem a independência de uma empresa. A determinação pode ser baseada em quantas pessoas têm um controle acionário na empresa, bem como no percentual que controlam. Por exemplo, os mínimos podem variar de menos de 10 a mais de 100 pessoas, ou 50% das ações com direito a voto ou 10% do total de ações em circulação.
Um relatório do Instituto de Tributação e Política Econômica destaca como 366 das 500 maiores empresas dos Estados Unidos mantêm quase 9.800 subsidiárias de paraísos fiscais em todo o mundo. Essas subsidiárias detêm mais de US $ 2, 6 trilhões em lucros. As empresas que estão no topo da lista incluem:
- maçã
- Goldman Sachs
- Morgan Stanley
- Thermo Fisher Scientific
- Banco de Nova Iorque Mellon
Especificamente, a Apple foi citada por ter reservado US $ 246 bilhões, evitando US $ 76, 7 bilhões durante o processo. As três subsidiárias tributárias da Apple estão localizadas na Irlanda. Esse número é realmente significativamente menor do que muitas outras empresas multinacionais dos EUA.
Principais Takeaways
- Uma empresa estrangeira controlada (CFC) é uma entidade corporativa registrada e conduz negócios em uma jurisdição ou país diferente da residência dos proprietários controladores.
- Um CFC é vantajoso para as empresas quando o custo de abrir uma empresa em um país estrangeiro é menor do que sua jurisdição de origem.
Considerações Especiais
Para ser considerada uma empresa estrangeira controlada nos EUA, mais de 50% do voto ou valor deve pertencer aos acionistas dos EUA, que também devem possuir pelo menos 10% da empresa. Os acionistas norte-americanos de CFCs estão sujeitos a regras específicas de antideferimento de acordo com o código tributário dos EUA, o que pode exigir que um acionista americano de um CFC relate e pague imposto norte-americano sobre ganhos não distribuídos da empresa estrangeira.
Essas regras estão em vigor desde dezembro de 2017. Antes dessa data, não havia atribuição descendente e propriedade construtiva de ações de empresas estrangeiras de uma pessoa estrangeira para uma empresa, parceria ou confiança dos EUA.
Os acionistas norte-americanos com controle acionário em empresas estrangeiras devem reportar sua parte da receita de um CFC e sua parte dos ganhos e lucros desse CFC, que são investidos em propriedades dos Estados Unidos.
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