Demonstrações Financeiras Consolidadas

O que são demonstrações financeiras consolidadas?

As demonstrações financeiras consolidadas são demonstrações financeiras de uma entidade com várias divisões ou subsidiárias. As empresas costumam usar a palavra consolidada livremente nos relatórios de demonstrações financeiras para se referir aos relatórios agregados de todos os seus negócios coletivamente. No entanto, o Conselho de Normas de Contabilidade Financeira define relatórios consolidados de demonstrações financeiras como relatórios de uma entidade estruturada com uma empresa controladora e subsidiárias.

As empresas privadas têm muito poucos requisitos para o relatório de demonstrações contábeis, mas as empresas públicas devem reportar informações financeiras de acordo com os Princípios de Contabilidade Geralmente Aceitos (GAAP) do Conselho de Padrões Financeiros Financeiros. Se uma empresa se reporta internacionalmente, ela também deve trabalhar dentro das diretrizes estabelecidas pelas Normas Internacionais de Relato Financeiro (IFRS) do International Accounting Standards Board. Tanto o GAAP quanto o IFRS têm algumas diretrizes específicas para empresas que optam por relatar demonstrações financeiras consolidadas com subsidiárias.

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Demonstrações Financeiras Consolidadas

Entendendo as Demonstrações Financeiras Consolidadas

Em geral, a consolidação das demonstrações financeiras exige que uma empresa integre e combine todas as suas funções de contabilidade financeira, a fim de criar demonstrações financeiras consolidadas que mostrem resultados no balanço padrão, demonstração de resultados e relatórios de demonstrações de fluxo de caixa. A decisão de arquivar demonstrações financeiras consolidadas com subsidiárias é geralmente tomada ano a ano e geralmente escolhida devido a impostos ou outras vantagens que surgem. Os critérios para arquivar uma demonstração financeira consolidada com as subsidiárias são baseados principalmente na quantidade de propriedade que a controladora possui na subsidiária. Geralmente, 50% ou mais da propriedade de outra empresa geralmente a define como subsidiária e dá à empresa controladora a oportunidade de incluir a subsidiária em uma demonstração financeira consolidada. Em alguns casos, menos de 50% da propriedade pode ser permitida se a controladora mostrar que a administração da subsidiária está fortemente alinhada com os processos de tomada de decisão da controladora. Se uma empresa possui propriedade de subsidiárias, mas não escolhe incluir uma subsidiária em relatórios complexos de demonstrações contábeis consolidadas, ela geralmente contabiliza a propriedade da subsidiária usando o método do custo ou o método da equivalência patrimonial.

As empresas privadas geralmente tomam a decisão de criar demonstrações financeiras consolidadas, incluindo subsidiárias anualmente. Essa decisão anual geralmente é influenciada pelas vantagens fiscais que uma empresa pode obter ao registrar uma demonstração do resultado consolidada versus não consolidada de um ano fiscal. As empresas públicas geralmente optam por criar demonstrações financeiras consolidadas ou não consolidadas por um período mais longo. Se uma empresa pública deseja mudar de consolidado para não consolidado, pode ser necessário registrar uma solicitação de mudança. Mudar de consolidado para não consolidado também pode suscitar preocupações com investidores ou complicações com auditores, de modo que o arquivamento de demonstrações financeiras consolidadas de subsidiárias geralmente é uma decisão contábil financeira de longo prazo. No entanto, existem algumas situações em que uma alteração na estrutura corporativa pode exigir uma alteração nas finanças consolidadas, como uma cisão ou aquisição.

Principais Takeaways

• As demonstrações financeiras consolidadas são estritamente definidas como declarações que agregam coletivamente uma empresa controladora e subsidiárias.
• O GAAP e o IFRS incluem disposições que ajudam a criar a estrutura para o relatório consolidado das demonstrações financeiras subsidiárias.
• Se uma empresa não optar por usar os relatórios das demonstrações financeiras subsidiárias consolidadas, poderá contabilizar a propriedade de sua subsidiária usando o método do custo ou o método da equivalência patrimonial.

Requisitos de relatório

Como mencionado, as empresas privadas têm muito poucos requisitos para relatórios de demonstrações contábeis, mas as empresas públicas devem reportar informações financeiras de acordo com os Princípios de Contabilidade Geralmente Aceitos (GAAP) do Conselho de Normas de Contabilidade Financeira. Se uma empresa se reporta internacionalmente, ela também deve trabalhar dentro das diretrizes estabelecidas pelas Normas Internacionais de Relato Financeiro (IFRS) do International Accounting Standards Board. Tanto o GAAP como o IFRS têm algumas diretrizes específicas para entidades que optam por relatar demonstrações financeiras consolidadas com subsidiárias.

Geralmente, uma controladora e suas subsidiárias usarão a mesma estrutura de contabilidade financeira para preparar demonstrações financeiras separadas e consolidadas. As empresas que optam por criar demonstrações financeiras consolidadas com subsidiárias exigem um investimento significativo em infraestrutura de contabilidade financeira devido às integrações contábeis necessárias para preparar os relatórios financeiros consolidados finais.

Existem alguns padrões provisórios importantes que as empresas que utilizam as demonstrações financeiras consolidadas das subsidiárias devem cumprir. O principal determina que a controladora ou qualquer uma de suas subsidiárias não possa transferir caixa, receita, ativos ou passivos entre as empresas para melhorar injustamente os resultados ou diminuir os impostos devidos. Dependendo das diretrizes contábeis utilizadas, os padrões podem diferir para a quantidade de propriedade necessária para incluir uma empresa nas demonstrações financeiras consolidadas das subsidiárias.

As demonstrações financeiras consolidadas relatam os resultados agregados dos relatórios de entidades legais separadas. As demonstrações contábeis finais permanecem as mesmas no balanço patrimonial, na demonstração do resultado e na demonstração do fluxo de caixa. Cada entidade legal separada possui seus próprios processos de contabilidade financeira e cria suas próprias demonstrações financeiras. Essas demonstrações são então combinadas de forma abrangente pela controladora com os relatórios consolidados finais do balanço, da demonstração de resultados e da demonstração dos fluxos de caixa. Como a controladora e suas subsidiárias formam uma entidade econômica, investidores, reguladores e clientes consideram as demonstrações financeiras consolidadas úteis para medir a posição geral de toda a entidade.

Contabilidade de Propriedade: Métodos de Custo e Patrimônio Líquido

Existem basicamente três maneiras de relatar interesse de propriedade entre empresas. A primeira maneira é criar demonstrações financeiras consolidadas de subsidiárias. Os métodos de custo e patrimônio líquido são duas maneiras adicionais pelas quais as empresas podem contabilizar interesses de propriedade em seus relatórios financeiros. Em geral, a propriedade geralmente se baseia na quantidade total de capital próprio. Se uma empresa possui menos de 20% das ações de outra empresa, geralmente usa o método de custo dos relatórios financeiros. Se uma empresa possui mais de 20%, mas menos de 50%, geralmente usa o método da equivalência patrimonial.

Exemplos da empresa

A Berkshire Hathaway Inc. (BRK.A, BRK.B) e a Coca-Cola (KO) são dois exemplos de empresas. A Berkshire Hathaway é uma holding com participação acionária em muitas empresas diferentes. A Berkshire Hathaway usa uma abordagem híbrida de demonstrações financeiras consolidadas, que pode ser vista em seus dados financeiros. Em suas demonstrações financeiras consolidadas, divide seus negócios com Seguros e Outros e, em seguida, Ferrovia, Serviços Públicos e Energia. Sua participação na empresa de capital aberto Kraft Heinz (KHC) é contabilizada pelo método da equivalência patrimonial.

A Coca-Cola é uma empresa global com muitas subsidiárias. Possui subsidiárias em todo o mundo que ajudam a apoiar sua presença global de várias maneiras. Cada uma de suas subsidiárias contribui para suas metas de varejo de alimentos com subsidiárias nas áreas de engarrafamento, bebidas, marcas e muito mais.

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