Obrigação de aposentadoria de ativos definida
A obrigação de retirada de ativos envolve a retirada de um ativo tangível e de longa duração que depende de um evento futuro fora do controle de uma parte obrigada. É uma regra contábil e uma obrigação legal destinada a contabilizar o custo de devolução de um imóvel à sua condição original. A obrigação de retirada de ativos (ARO) é uma parte essencial da produção de demonstrações financeiras justas e precisas para que aqueles que as visualizem possam ter uma idéia melhor das obrigações de uma empresa e, portanto, de seu valor total.
Quebrando a obrigação de aposentadoria de ativos
A contabilização de obrigações de desativação de ativos é essencial para o trabalho de renovação, remediação e restauração realizado na propriedade, como limpar um campo marrom, remover a infraestrutura perigosa ou desmantelar as melhorias na infraestrutura. Não se aplica ao trabalho realizado nem aos custos associados à limpeza de desastres ou acidentes. Um ativo é considerado aposentado quando é permanentemente retirado de serviço, como por meio de venda ou alienação. As obrigações de aposentadoria podem ser reconhecidas quando o ativo é colocado em serviço ou durante sua vida útil, no momento em que sua obrigação de remoção é incorrida.
As regras de ARO são estabelecidas pelo FASB (Financial Accounting Standards Board) e estão descritas na Regra No. 143: Contabilização de Obrigações de Aposentadoria por Ativos. Essa regra exige que as empresas públicas reconheçam o valor justo das obrigações de aposentadoria de ativos tangíveis e de longa duração para tornar seus balanços mais precisos. Esse foco no balanço patrimonial representa uma mudança na abordagem de demonstração de resultados que muitos negócios usavam anteriormente. A contabilização de obrigações de desativação de ativos é um processo complexo que requer a assistência de um contador público certificado (CPA).
Obrigação de aposentadoria de ativos: cálculo do valor presente esperado
Etapas para calcular o valor presente esperado de um ARO da seguinte maneira:
- Estime o momento e o fluxo de caixa das atividades de aposentadoria.
- Calcular a taxa livre de risco ajustada para crédito.
- Observe qualquer aumento no valor contábil do passivo ARO como uma despesa de acréscimo, multiplicando o passivo inicial pela taxa livre de risco ajustada para crédito, quando o passivo foi mensurado pela primeira vez.
- Observe se as revisões do passivo estão tendendo para cima e, em seguida, desconte-as à taxa atual livre de risco ajustada para crédito.
- Observe se as revisões do passivo estão tendendo para baixo e, em seguida, desconte a redução à taxa usada para o reconhecimento inicial do ano do passivo relacionado.
Exemplo de obrigação de aposentadoria de ativos
Considere o caso de um local de perfuração de petróleo com um contrato de arrendamento de 40 anos. Após cinco anos de manutenção do contrato, uma plataforma de perfuração é erguida e um poço é criado. A plataforma e o poço têm uma vida útil estimada de 40 anos. O custo atual para remover a plataforma, bem como limpar o site é de US $ 15.000. Uma estimativa da inflação para esse trabalho de remoção e remediação nos próximos 40 anos é de 2, 5% ao ano. Portanto, a taxa de empréstimos sem risco ajustado ao crédito é de 8%.
Como a vida útil da plataforma de perfuração e do poço não pode se estender além da vida útil do contrato de arrendamento, você deve assumir a aposentadoria da sonda e após 35 anos. O custo futuro assumido (após a inflação) de remover e limpar a sonda e o poço em 35 anos é de 15.000 * (1 + 0, 025) ^ 35 = 35.598, 08. O valor presente disso é 35.598, 08 / (1 + 0, 08) ^ 35 = 2.407, 66. Essa é a obrigação inicial de aposentadoria assumida.
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