Ganho da Seção 1250 não recuperada
O ganho não recuperado da seção 1250 é uma provisão para impostos da Receita Federal (IRS), onde a depreciação anteriormente reconhecida é recuperada no resultado quando um ganho é realizado na venda de imóveis depreciáveis. Os ganhos não recuperados da seção 1250 são tributados a uma taxa máxima de 25%, ou menos em alguns casos, a partir de 2019. Os ganhos não recuperados da seção 1250 são calculados em uma planilha dentro das instruções da Tabela D e são relatados na Tabela D e transportados para o 1040 do contribuinte.
Principais Takeaways
- Um ganho não recuperado da seção 1250 é uma provisão para imposto de renda projetada para recuperar a parte de um ganho relacionado a deduções de depreciação usadas anteriormente.
- Só é aplicável à venda de imóveis depreciáveis.
- Os ganhos não recuperados da seção 1250 geralmente são tributados a uma taxa máxima de 25%.
- Os ganhos da seção 1250 podem ser compensados por 1231 perdas de capital.
Como os ganhos não recuperados da seção 1250 funcionam
Os ativos da Seção 1231 incluem todos os ativos de capital depreciáveis mantidos por um contribuinte por mais de um ano. A seção 1231 é o guarda-chuva para ativos pertencentes às seções 1245 e 1250, e a última é o que determina a taxa de imposto de recuperação da depreciação. A Seção 1250 refere-se apenas a imóveis, como prédios e terrenos. Bens pessoais, como máquinas e equipamentos, estão sujeitos à recuperação de depreciação como renda ordinária na seção 1245.
Os ganhos não recuperados da seção 1250 são realizados apenas quando há um ganho líquido da Seção 1231. Em essência, as perdas de capital em todos os ativos depreciáveis compensam os ganhos não recuperados da seção 1250 em imóveis. Portanto, uma perda líquida de capital geral reduz a zero o ganho não recuperado da seção 1250.
Os ganhos não recuperados da seção 1250 podem ser compensados por perdas de capital
Um ganho da seção 1250 é recapturado com a venda de imóveis depreciados, assim como qualquer outro ativo; a única diferença é a taxa em que é tributada. A justificativa para o ganho é compensar o benefício das permissões de depreciação usadas anteriormente. Embora os ganhos atribuídos à depreciação acumulada sejam tributados na taxa de imposto de recaptura da seção 1250, quaisquer ganhos restantes estão sujeitos apenas à taxa de ganhos de capital a longo prazo de 15%.
Exemplo de ganhos não recuperados da seção 1250
Se uma propriedade foi comprada inicialmente por US $ 150.000, e o proprietário reivindicar uma depreciação de US $ 30.000, a base de custo ajustada da propriedade é considerada US $ 120.000. Se a propriedade for posteriormente vendida por US $ 185.000, o proprietário reconheceu um ganho geral de US $ 65.000 sobre a base de custo ajustado. Como a propriedade foi vendida por mais do que a base ajustada para depreciação, os ganhos não recuperados da seção 1250 são baseados na diferença entre a base de custo ajustado e o preço de compra original.
Isso sujeita os primeiros US $ 30.000 do lucro ao ganho não recuperado da seção 1250, enquanto os US $ 35.000 restantes são tributados com ganhos de capital regulares de longo prazo. Com esse resultado, US $ 30.000 estariam sujeitos à maior taxa de imposto sobre ganhos de capital de até 25%. Os US $ 35.000 restantes seriam tributados à taxa de ganhos de capital de longo prazo de 15%.
Considerações Especiais
Como os ganhos não recuperados da seção 1250 são considerados uma forma de ganho de capital, eles podem ser compensados por perdas de capital. Para fazer isso, as perdas de capital devem ser relatadas através do Formulário 8949 e do Anexo D, e o valor da perda pode variar dependendo se for determinado por natureza de curto ou longo prazo. Para que uma perda de capital compense um ganho de capital, ambas devem ser determinadas como de curto ou longo prazo. Uma perda de curto prazo não pode compensar um ganho de longo prazo e vice-versa.
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