Definição de Taxa Federal Aplicável (AFR)
A taxa federal aplicável (AFR) é a taxa de juros mínima permitida pelo Internal Revenue Service (IRS) para empréstimos privados. Todo mês, o IRS publica um conjunto de taxas de juros que a agência considera a taxa mínima de mercado para empréstimos. Qualquer taxa de juros menor que a AFR teria implicações fiscais. O IRS publica essas taxas de acordo com a Seção 1274 (d) do Internal Revenue Code.
Noções básicas sobre a taxa federal aplicável (AFR)
A taxa federal aplicável (AFR) é usada pelo IRS como um ponto de comparação versus os juros de empréstimos entre partes relacionadas, como membros da família. Se você estivesse concedendo um empréstimo a um membro da família, seria necessário garantir que a taxa de juros cobrada seja igual ou superior à taxa federal mínima aplicável.
Principais Takeaways
- Se o interesse em um empréstimo for menor que o AFR aplicável, poderá resultar em um evento tributável para as partes envolvidas.
- Os AFRs são usados para determinar as conseqüências do desconto de emissão original, juros não declarados, imposto sobre doações e imposto de renda de empréstimos abaixo do mercado.
- As partes devem usar o AFR publicado pelo IRS no momento em que o credor inicialmente faz o empréstimo.
O IRS publica três AFRs: curto, médio e longo prazo. As taxas de AFR de curto prazo são determinadas a partir da média de um mês dos rendimentos de mercado de obrigações negociáveis, como as letras T do governo dos EUA com vencimentos de três anos ou menos. As taxas AFR de médio prazo são obrigações de vencimentos superiores a três e até nove anos. As taxas de longo prazo do AFR são provenientes de títulos com vencimentos superiores a nove anos.
Além das três taxas básicas, as decisões nas quais os AFRs são publicados contêm várias outras taxas que variam de acordo com o período de composição (anualmente, semestralmente, trimestralmente, mensalmente) e vários outros critérios e situações.
Exemplo de como usar a taxa federal aplicável (AFR)
Em janeiro de 2019, o IRS declarou que o AFR de curto prazo anual era de 2, 72%, o AFR de médio prazo era de 2, 89% e o AFR de longo prazo era de 3, 15%. Por favor, tenha em mente que essas taxas de AFR estão sujeitas a alterações pelo IRS.
Qual taxa de AFR a ser usada para um empréstimo familiar dependeria do período de tempo designado para o retorno. Digamos que você estava dando um empréstimo a um membro da família no valor de US $ 10.000 para ser pago em um ano. Você precisaria cobrar do mutuário uma taxa de juros mínima de 2, 72% pelo empréstimo. Em outras palavras, você deve receber US $ 272 em juros do empréstimo.
No exemplo acima, qualquer taxa abaixo de 2, 72% pode desencadear um evento tributável. Por exemplo, digamos que você concedeu o mesmo empréstimo, mas não cobrou juros. Ao não cobrar juros, você teria "perdido" US $ 272 em receita de juros e, de acordo com o IRS, seria considerado um presente tributável. Qualquer taxa de juros cobrada abaixo da AFR declarada para o prazo específico do empréstimo seria considerada perda de juros e, como resultado, seria tributável.
Considerações Especiais
Ao se preparar para fazer um empréstimo entre partes relacionadas, os contribuintes devem considerar dois fatores para selecionar a AFR correta. A duração do empréstimo deve corresponder aos AFRs: curto prazo (três anos ou menos), médio prazo (até nove anos) e longo prazo (mais de nove anos).
Se o credor cobrar juros a uma taxa inferior à AFR adequada, o IRS poderá reavaliar o credor e acrescentar juros imputados à receita para refletir a AFR em vez do valor real pago pelo mutuário. Além disso, se o empréstimo exceder a exclusão anual do imposto sobre doações, ele poderá desencadear um evento tributável e o imposto de renda poderá ser devido. Dependendo das circunstâncias, o IRS também pode avaliar multas.
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