O que é um estoque da Seção 1244?
A seção 1244 de ações refere-se ao tratamento tributário de ações restritas pelo IRS. A Seção 1244 do código tributário permite que as perdas com a venda de ações de pequenas empresas domésticas sejam deduzidas como perdas ordinárias, em vez de perdas de capital até um máximo de $ 50.000 para declarações fiscais individuais ou $ 100.000 para declarações conjuntas.
Principais Takeaways
- A seção 1244 das ações refere-se ao tratamento tributário de ações restritas qualificadas.
- A seção 1244 permite que as empresas relatem certas perdas de capital como perdas ordinárias para fins fiscais.
- Isso permite que empresas novas ou menores tirem proveito de alíquotas efetivas mais baixas e deduções maiores.
Informações básicas da seção 1244
Startups e pequenas empresas são empreendimentos arriscados. A Seção 1244 fornece um benefício importante ao permitir que certas perdas de capital sejam tratadas como perdas ordinárias. As perdas ordinárias são totalmente dedutíveis no ano da perda, em vez de estarem sujeitas a um limite anual. Além disso, perdas ordinárias não são compensadas por ganhos de capital. Isso significa que as empresas ainda podem usufruir da menor taxa de imposto associada a ganhos de capital que, de outra forma, poderiam ter sido compensados com uma perda de capital. Ao mesmo tempo, o lucro tributável comum pode ser compensado por prejuízos comuns, o que reduz o lucro tributável.
Qualquer perda que se qualifique como uma perda comum nos termos da Seção 1244 também é classificada como perda comercial ou comercial no cálculo da perda operacional líquida (NOL) de um indivíduo. Portanto, as perdas da Seção 1244 são permitidas para fins de NOL sem serem limitadas por receitas não comerciais.
Qualificação para o estoque da seção 1244
Para se qualificar para o tratamento da seção 1244, a corporação, as ações e os acionistas devem atender a certos requisitos.
- As ações devem ser emitidas pela empresa norte-americana e podem ser ações ordinárias ou preferenciais. No entanto, se as ações em questão foram emitidas antes de 19 de julho de 1994, somente as ações ordinárias se qualificam.
- O capital agregado da corporação não deve exceder US $ 1 milhão quando a ação foi emitida e a corporação não pode derivar mais de 50% de sua receita de investimentos passivos.
- O acionista deve ter comprado as ações e não recebido como remuneração.
- Somente acionistas individuais que compram as ações diretamente da empresa se qualificam para o tratamento tributário especial.
- A maioria das receitas da corporação deve vir diretamente das operações. Em outras palavras, a maioria das receitas não pode ser atribuída a juros, dividendos, royalties, etc. Para que essa exceção se aplique - ou seja, ela deve ser administrada como uma empresa operacional.
- As ações devem ser mantidas continuamente desde a data em que as ações foram emitidas e não trocadas no mercado ou por meio de transações privadas.
Exclusão da Seção 1244
A Seção 1244 não se aplica a contribuições feitas após a emissão das ações iniciais. No entanto, contribuições posteriores podem se qualificar se o investidor receber ações que foram autorizadas, mas não emitidas. As ações da Seção 1244 devem ser emitidas de acordo com uma resolução corporativa por escrito. Uma perda pode ser reivindicada por acionistas individuais como uma perda de ações da Seção 1244 no Formulário 4797, Vendas de propriedades comerciais e deve ser registrada na declaração de imposto de renda individual do acionista.
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