Preços de transferência
O preço de transferência é uma prática contábil que representa o preço que uma divisão de uma empresa cobra de outra divisão pelos bens e serviços fornecidos. O preço de transferência permite o estabelecimento de preços para os bens e serviços trocados entre uma subsidiária, uma afiliada ou empresas comumente controladas que fazem parte da mesma empresa maior. Os preços de transferência podem levar a economias de impostos para as empresas, embora as autoridades fiscais possam contestar suas reivindicações.
Principais Takeaways
- O preço de transferência é uma prática contábil que representa o preço que uma divisão de uma empresa cobra de outra divisão por bens ou serviços fornecidos.
- Um preço de transferência é baseado nos preços de mercado na cobrança de outra divisão, subsidiária ou holding pelos serviços prestados.
- No entanto, as empresas usaram preços de transferência entre empresas para reduzir a carga tributária da empresa-mãe.
- As empresas cobram um preço mais alto pelas divisões nos países com impostos altos (redução de lucro) e cobram um preço mais baixo (aumento dos lucros) pelas divisões nos países com baixa taxa de impostos.
Como funciona o preço de transferência
O preço de transferência é uma prática contábil e tributária que permite transações de preços internamente dentro dos negócios e entre subsidiárias que operam sob controle ou propriedade comuns. A prática de preços de transferência se estende tanto às transações transfronteiriças quanto às domésticas.
Um preço de transferência é usado para determinar o custo de cobrança de outra divisão, subsidiária ou holding pelos serviços prestados. Normalmente, os preços de transferência são calculados com base no preço de mercado atual desse bem ou serviço. O preço de transferência também pode ser aplicado à propriedade intelectual, como pesquisa, patentes e royalties.
As empresas multinacionais (MNC) estão legalmente autorizadas a usar o método de preços de transferência para alocar ganhos entre suas várias empresas subsidiárias e afiliadas que fazem parte da organização mãe. No entanto, às vezes as empresas também podem usar (ou abusar) essa prática alterando seu lucro tributável, reduzindo assim seus impostos gerais. O mecanismo de preços de transferência é uma maneira pelas quais as empresas podem transferir obrigações tributárias para jurisdições fiscais de baixo custo.
Preços de transferência e impostos
Para entender melhor como o preço de transferência afeta a nota fiscal de uma empresa, vamos considerar o seguinte cenário. Digamos que um fabricante de automóveis tenha duas divisões: Divisão A, que fabrica software, enquanto a Divisão B fabrica carros.
A Divisão A vende o software para outras montadoras, bem como para sua controladora. A Divisão B paga a Divisão A pelo software normalmente pelo preço de mercado em vigor que a Divisão A cobra de outras montadoras.
Digamos que a Divisão A decida cobrar um preço mais baixo da Divisão B em vez de usar o preço de mercado. Como resultado, as vendas ou receitas da Divisão A são mais baixas devido aos preços mais baixos. Por outro lado, os custos de produtos vendidos (CPV) da Divisão B são mais baixos, aumentando os lucros da divisão. Em resumo, as receitas da Divisão A são mais baixas na mesma quantia que a economia de custos da Divisão B - portanto, não há impacto financeiro na corporação em geral.
No entanto, digamos que a Divisão A esteja em um país com impostos mais altos que a Divisão B. A empresa como um todo pode economizar em impostos, tornando a Divisão A menos lucrativa e a Divisão B mais lucrativa. Ao fazer a Divisão A cobrar preços mais baixos e repassar essas economias para a Divisão B, aumentando seus lucros por meio de um CPV mais baixo, a Divisão B será tributada a uma taxa mais baixa. Em outras palavras, a decisão da Divisão A de não cobrar preços de mercado para a Divisão B permite que a empresa em geral evite impostos.
Em resumo, cobrando acima ou abaixo do preço de mercado, as empresas podem usar os preços de transferência para transferir lucros e custos para outras divisões internamente, a fim de reduzir sua carga tributária. As autoridades tributárias têm regras rígidas sobre o preço de transferência para tentar impedir que as empresas o usem para evitar impostos.
Preços de Transferência e Receita Federal
O IRS declara que o preço de transferência deve ser o mesmo entre as transações entre empresas que, de outra forma, teriam ocorrido se a empresa tivesse feito a transação com uma parte ou cliente fora da empresa. De acordo com o site do IRS, os preços de transferência são definidos da seguinte forma:
Os regulamentos da seção 482 geralmente estabelecem que os preços cobrados por um afiliado a outro, em uma transação entre empresas que envolva a transferência de bens, serviços ou intangíveis, produzam resultados consistentes com os resultados que teriam sido realizados se os contribuintes não controlados tivessem participado a mesma transação sob as mesmas circunstâncias.
Como resultado, os relatórios financeiros dos preços de transferência têm diretrizes rígidas e são acompanhados de perto pelas autoridades fiscais. Documentação extensa é frequentemente exigida por auditores e reguladores. Se o valor da transferência for feito de forma incorreta ou inadequada, as demonstrações contábeis podem precisar ser atualizadas e podem ser aplicadas taxas ou multas.
No entanto, há muito debate e ambiguidade em torno de como os preços de transferência entre divisões devem ser contabilizados e qual divisão deve ser a mais afetada pela carga tributária.
Exemplos do mundo real
Alguns casos importantes continuam sendo motivo de disputa entre as autoridades fiscais e as empresas envolvidas.
Coca Cola
Devido à produção, comercialização e venda dos concentrados da Coca-Cola Co. (KO) em vários mercados no exterior, a empresa continua a defender seus preços de transferência de US $ 3, 3 bilhões em um contrato de royalties. A empresa transferiu o valor de PI para subsidiárias na África, Europa e América do Sul entre 2007 e 2009. O IRS e a Coca Cola continuam a batalha por meio de litígios e o caso ainda não foi resolvido.
Facebook Inc.
Em outro caso de alto risco, a Receita Federal alega que o Facebook Inc. (FB) transferiu US $ 6, 5 bilhões em ativos intangíveis para a Irlanda em 2010, reduzindo, assim, sua conta de impostos significativamente. Se o IRS vencer o caso, o Facebook poderá ser obrigado a pagar até US $ 5 bilhões, além de juros e multas. O julgamento, que foi marcado para agosto de 2019 no Tribunal Tributário dos EUA, foi adiado, permitindo que o Facebook resolva um acordo com o IRS.
Medtronic
A partir de 2019, a fabricante de dispositivos médicos Medtronic, com sede na Irlanda, e o IRS deverão comparecer em tribunal em 2020 para resolver uma disputa no valor de US $ 1, 4 bilhão. A Medtronic é acusada de transferir propriedade intelectual para paraísos com baixos impostos em todo o mundo. A transferência envolve o valor dos ativos intangíveis entre a Medtronic e sua filial manufatureira porto-riquenha nos exercícios fiscais de 2005 e 2006. O tribunal havia inicialmente ficado do lado da Medtronic, mas a Receita Federal interpôs um recurso.
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