Princípios Contábeis Estatutários (SAP)
Os Princípios Contábeis Estatutários (SAP) são um conjunto de regulamentos contábeis prescritos pela Associação Nacional de Comissários de Seguros (NAIC) para a preparação das demonstrações financeiras de uma empresa de seguros. O objetivo principal da SAP é auxiliar os reguladores estaduais no monitoramento da solvência das companhias de seguros.
Noções básicas sobre princípios contábeis estatutários (SAP)
Os documentos elaborados com base nos Princípios Contábeis Estatutários são submetidos a órgãos reguladores estaduais individuais, que verificam os níveis de solvência, para garantir que os segurados, detentores de contratos e outras obrigações legais possam receber alta no vencimento. Os reguladores estaduais buscam capital e excedentes suficientes o tempo todo e nas formas exigidas pela SAP para fornecer uma "margem de segurança", de acordo com o NAIC.
O SAP é construído sob a estrutura de princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP), mas a ênfase principal da SAP é registrar e manter medidas de solvência, enquanto o GAAP é projetado principalmente para manter os melhores padrões para a representação precisa das operações de uma empresa em benefício de investidores, credores e outros usuários das demonstrações financeiras. Portanto, os livros preparados pela SAP são mais úteis para os reguladores de seguros do que as contas preparadas pelo GAAP.
Pilares do SAP
O NAIC desenvolveu o SAP para aderir a:
- Conservadorismo : Os procedimentos de avaliação conservadora fornecem proteção aos segurados contra flutuações adversas na condição financeira ou nos resultados operacionais. A contabilidade estatutária deve ser razoavelmente conservadora ao longo dos ciclos econômicos e reconhecer a principal responsabilidade de regular a solvência financeira.
- Reconhecimento : A capacidade de cumprir as obrigações do tomador de seguro é baseada na existência de ativos prontamente negociáveis disponíveis quando as obrigações atuais e futuras vencem. Ativos com valor econômico diferente daqueles que podem ser usados para cumprir as obrigações do tomador do seguro ou aqueles que não estão disponíveis devido a ônus ou interesses de terceiros não devem ser reconhecidos no balanço patrimonial, mas sim debitados do excedente quando adquiridos ou, caso contrário, disponíveis torna-se questionável.
- Consistência : a necessidade dos reguladores de obter informações financeiras significativas e comparáveis para determinar a condição financeira de uma seguradora exige consistência no desenvolvimento e aplicação dos princípios contábeis estatutários.
(Fonte: NAIC)
Exemplo de SAP no trabalho
O American International Group, Inc. (AIG) apresenta "Dados e restrições financeiras estatutárias" na Nota 19 em suas demonstrações financeiras consolidadas do 10-K de 2016. A tabela na Nota 19 mostra o capital e o excedente estatutário reais das linhas de negócios de seguros de vida e de acidentes da seguradora em comparação com o capital e excedente legal mínimo exigido. Para o segmento de acidentes com propriedades, a AIG possuía aproximadamente US $ 34, 5 bilhões em capital e superávit versus US $ 12, 7 mínimos necessários; para o segmento de seguros de vida, a AIG detinha US $ 12, 9 bilhões em capital e superávit, contra US $ 3, 3 bilhões no mínimo necessário. Esses números em 31 de dezembro de 2006 indicavam uma confortável margem de segurança em termos de solvência.
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