Seção 1041
A Seção 1041 do Internal Revenue Code, que determina que qualquer transferência de propriedade de um cônjuge para outro seja isenta de imposto de renda. Nenhuma perda dedutível ou ganho tributável pode ser declarada. Esta seção se aplica a transferências durante o casamento, bem como no processo de divórcio. A seção 1041 foi promulgada com o objetivo de simplificar a consolidação dos ativos matrimoniais.
REPARTIÇÃO Seção 1041
A Seção 1041 não se aplica a transferências para cônjuges estrangeiros não residentes e certas transferências de propriedades hipotecadas entre trusts ou transferências de títulos de poupança dos EUA. Esta seção também coloca a carga tributária sobre o destinatário de qualquer transferência de propriedade conjugal incidente para um divórcio (a propriedade é tratada como um presente); portanto, pode ser do interesse de um cônjuge divorciado negociar ativos que tenham uma apreciação tributável mínima.
Como a Seção 1041 funciona
A regra se aplica além da propriedade. O IRS fornece este exemplo: Se um marido transfere uma permissão de pesca, que tem uma base para o marido de US $ 100.000, para sua esposa, não haverá ganho ou perda na transferência. Além disso, a base da esposa na licença de pesca será a mesma do marido, ou US $ 100.000. A base da esposa na permissão será de US $ 100.000, independentemente do valor que ela possa ter pago ao marido pela permissão (supondo que a transferência tenha sido na forma de uma venda em vez de um presente).
No caso de divórcio, a propriedade é considerada incidente no divórcio se a transferência ocorrer dentro de um ano após a data em que o casamento termina, ou estiver relacionada à cessação do casamento.
Nos casos de transferências fiduciárias em que o passivo excede a base de custo, a regra de não ganho e não perda é anulada na medida em que a soma do valor dos passivos assumidos, mais o valor dos passivos para os quais o imóvel está sujeito, exceda o total da base ajustada do imóvel transferido.
Se o cônjuge (ou ex-cônjuge) do indivíduo que faz a transferência for um estrangeiro não residente, a isenção de impostos não se aplica.
A Seção 1041 não fala das conseqüências fiscais das transferências de ativos que envolvem o direito de receber renda como a transferência de um título ou CD e juros acumulados ainda a serem pagos e taxas contingentes ou compensação diferida, observa o advogado tributário David Klasing. Além disso, uma ordem de relação doméstica qualificada substitui a Seção 1041 na distribuição de ativos, como pensões e planos de aposentadoria.
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