Provisão para Perdas de Crédito (PCL)
A provisão para perdas com crédito (PCL) é uma estimativa das perdas potenciais que uma empresa pode enfrentar devido ao risco de crédito. A provisão para perdas com crédito é tratada como despesa nas demonstrações financeiras da empresa. São perdas esperadas de inadimplência e inadimplência ou outro crédito que provavelmente irá se tornar inadimplente ou irrecuperável. Se, por exemplo, a empresa calcular que as contas vencidas há mais de 90 dias têm uma taxa de recuperação de 40%, constituirá uma provisão para perdas de crédito com base em 40% do saldo dessas contas.
Noções sobre Provisão para Perdas de Crédito (PCL)
Como é esperado que o contas a receber (AR) gire para caixa dentro de um ano ou um ciclo operacional, ele é relatado como um ativo circulante no balanço da empresa. No entanto, como as contas a receber podem ser superestimadas se uma parcela não for colecionável, o capital de giro e o patrimônio líquido da empresa também podem ser superestimados.
Para se proteger contra exageros, uma empresa pode estimar quanto de suas contas a receber provavelmente não será cobrado. A estimativa é relatada em uma conta de balanço patrimonial chamada provisão para perdas com crédito. Os aumentos na conta também são registrados na despesa de contas incobráveis da conta de resultado.
Exemplo de Provisão para Perdas de Crédito
O AR da empresa A possui um saldo devedor de US $ 100.000 em 30 de junho. Espera-se que aproximadamente US $ 2.000 não sejam convertidos em dinheiro. Como resultado, um saldo de crédito de US $ 2.000 é relatado como uma provisão para perdas de crédito. O lançamento contábil para ajuste do saldo na conta de provisão envolve a despesa de contas incobráveis da conta de resultado.
Como junho foi o primeiro mês de negócios da Companhia A, sua conta de provisão para perdas com crédito começou o mês com saldo zero. Em 30 de junho, quando emitir seu primeiro balanço e demonstração de resultados, sua provisão para perdas em crédito terá um saldo em crédito de US $ 2.000.
Como a provisão para perdas de crédito está relatando um saldo credor de US $ 2.000 e a AR está relatando um saldo devedor de US $ 100.000, o balanço patrimonial reporta um valor líquido de US $ 98.000. Como o valor líquido provavelmente se transformará em dinheiro, ele é chamado de valor realizável líquido do RA.
As despesas incobráveis das contas da Empresa A reportam perdas de crédito de US $ 2.000 na demonstração de resultados de junho. A despesa é relatada, mesmo que nenhum dos RA tenha vencimento em junho, pois os prazos são líquidos em 30 dias. A empresa A está tentando seguir o princípio da correspondência, comparando as despesas com devedores duvidosos com o período contábil em que as vendas a crédito ocorreram.
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