Disposição Qualificativa
A disposição qualificada refere-se a uma venda, transferência ou troca de ações que se qualifica para tratamento fiscal favorável. Esse tipo de ação normalmente é adquirido por meio de uma opção de ações de incentivo (ISO) ou de um plano de compra de ações de funcionários qualificado (ESPP). Um ESPP qualificado requer a aprovação dos acionistas antes de ser implementado e todos os membros do plano devem ter direitos iguais no plano.
Principais Takeaways
- Uma disposição qualificada é a venda ou transferência de ações que se qualifica para tratamento fiscal favorável.
- As ações envolvidas em disposições qualificadas geralmente são adquiridas por meio de um plano de compra de ações dos funcionários (ESPP) ou uma opção de ações de incentivo (ISO).
- As opções de ações não estatutárias (NSOs) não se qualificam para o tratamento fiscal de ganhos de capital e são tributadas a taxas de renda ordinárias.
- ESPPs e ISOs são usados pelas empresas para atrair e reter pessoal talentoso.
- As opções oferecidas aos funcionários têm um "elemento de barganha", que se refere a uma opção que pode ser exercida abaixo do preço atual de mercado - proporcionando ao funcionário um lucro imediato.
Como funciona a disposição qualificada
Para ser uma disposição qualificada, o funcionário deve vender pelo menos um ano após o exercício das ações e dois anos após a concessão da opção de ações de incentivo (ISO) ou o início do período de oferta da ESPP. Por exemplo, suponha que as opções ISO de Cathy tenham sido concedidas em 20 de setembro de 2018 e ela as exerça em 20 de setembro de 2019. Cathy precisa esperar até 20 de setembro de 2020 para poder reportar um ganho de capital a longo prazo.
O tratamento de ganhos de capital para uma alienação qualificada se aplica ao valor da venda representado pela diferença entre o preço de exercício das ações da opção e o preço de mercado pelo qual as ações foram vendidas. Por exemplo, se Tim exercitou 1.000 opções ISO a US $ 10 por ação e as vendeu por US $ 30 por ação, ele reportou um ganho de capital de US $ 20.000 (US $ 20 x 1000 ações).
As opções de ações não estatutárias (NSOs) não se qualificam para o tratamento fiscal de ganhos de capital e são tributadas a taxas de renda ordinárias. A emissão de um pacote de remuneração que inclui ISOs e um ESPP qualificado ajuda a empresa a atrair e reter pessoal talentoso. Também alinha a administração da empresa e os funcionários-chave com seus acionistas, pois ambos querem que a empresa tenha um bom desempenho e vejam o aumento do preço das ações.
Algumas empresas não oferecem ISOs porque, ao contrário dos planos de opções não estatutários (ou não qualificados), não há dedução de imposto para a empresa quando as opções são exercidas.
Considerações Especiais
“Elemento de barganha” refere-se a uma opção que pode ser exercida abaixo do preço atual de mercado, o que proporciona ao empregado um lucro imediato. Um funcionário que exerce uma opção não estatutária deve relatar o elemento de barganha como receita auferida, sujeita ao imposto de renda. No entanto, os funcionários que possuem ISOs não precisam relatar o elemento de barganha até venderem suas ações.
O elemento da negociação é reportado como receita ordinária se as ações foram vendidas imediatamente após serem exercidas (uma disposição desqualificante) ou reportadas como ganho de capital a longo prazo se a venda foi executada um ano após o exercício das opções e dois anos após a concessão data (disposição qualificada).
O elemento de barganha para as NSOs é adicionado à Renda Tributável Mínima Alternativa de um indivíduo, que possui uma taxa fixa destinada a garantir que todos paguem sua parte justa dos impostos, apesar das estratégias de minimização de impostos.
Distribuição Qualificada vs. Distribuição Desqualificante
Uma distribuição desqualificante é a venda ou troca de ações recebidas de uma ISO ou ESPP antes que o período de detenção seja cumprido. O período de espera da ISO é de um ano a partir da data do exercício ou dois anos a partir da data da concessão ou dois anos a partir da data da oferta ESPP. Ganhos ou perdas realizados em uma disposição desqualificante são tributados a uma taxa mais alta.
Se as ações ESPP ou ISO forem vendidas em uma disposição qualificada, o valor da negociação será tributado à taxa de ganhos de capital. As disposições desqualificantes são registradas à alíquota do imposto de renda, geralmente superior ao imposto sobre ganhos de capital.
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