Contrato de doação modificado
Um contrato de doação modificado (MEC) é uma qualificação tributária de uma apólice de seguro de vida cujos prêmios cumulativos excedam os limites da lei tributária federal. A estrutura tributária e a classificação da política do IRS mudam depois que uma apólice de seguro de vida se transforma em um contrato de doação modificado.
Noções básicas sobre contrato de doação modificado (MEC)
Um contrato de doação modificado (MEC) é o termo dado a uma apólice de seguro de vida cujo financiamento excedeu os limites da lei tributária federal. Em outras palavras, o IRS não considera mais um contrato de seguro de vida. A mudança de classificação foi realizada para combater o uso da designação "seguro de vida" para fins de elisão fiscal.
Principais Takeaways
- Um contrato de doação modificado (MEC) é o termo dado a uma apólice de seguro de vida cujo financiamento excedeu os limites da lei tributária federal.
- A política deve não cumprir o teste de sete salários da Lei da Receita Técnica e Diversa de 1988 (TAMRA).
- A tributação das retiradas de acordo com o MEC é semelhante à retirada de anuidades não qualificadas.
Especificamente, uma apólice de seguro de vida é considerada um MEC pelo IRS se atender a três critérios:
- A política foi firmada em ou após 20 de junho de 1988.
- Ele deve atender à definição legal de uma apólice de seguro de vida.
- A política deve não cumprir o teste de 7 salários da Lei da Receita Técnica e Diversa de 1988 (TAMRA).
O teste de sete pagamentos determina se o valor total dos prêmios pagos em uma apólice de seguro de vida, nos primeiros sete anos, é mais do que o necessário para que a apólice seja considerada paga em sete anos. As políticas se tornam MECs quando os prêmios pagos à apólice são mais do que o necessário para ser pago dentro desse prazo de sete anos.
O IRS exige que uma apólice de seguro de vida cumpra um conjunto estrito de critérios para se qualificar como um MEC.
As apólices de seguro de vida firmadas antes de 20 de junho de 1988 não estão sujeitas ao pagamento de prêmios sobre o dinheiro permitido pelas leis federais. No entanto, a renovação de uma apólice de seguro de vida mais antiga após essa data é considerada nova e deve ser submetida ao teste de sete pagamentos.
Implicações fiscais de um MEC
A tributação das retiradas de acordo com o MEC é semelhante à retirada de anuidades não qualificadas. Para saques antes dos 59 anos e meio de idade, pode ser aplicada uma penalidade de retirada prematura de 10%. Como nas apólices de seguro de vida tradicionais, os benefícios de morte do MEC não estão sujeitos a tributação. Os contratos de doação modificados geralmente são adquiridos por pessoas interessadas em políticas protegidas por impostos e ricas em investimentos e não pretendem fazer retiradas antes da morte.
Diferentemente das apólices de seguro de vida tradicionais, os impostos sobre ganhos são uma renda regular para saques do MEC segundo a metodologia contábil last-in-first-out (LIFO). No entanto, a base de custos no MEC e as retiradas não estão sujeitas a tributação. O benefício por morte isento de impostos torna os MECs úteis para fins de planejamento patrimonial, desde que o imóvel possa atender aos critérios de qualificação. Além disso, os proprietários de apólices que não realizam saques podem repassar uma quantia significativa de dinheiro aos beneficiários.
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