Os fundamentos da tributação do apoio conjugal

A crescente taxa de divórcio nos Estados Unidos levou à criação de vários tipos de apoio conjugal, em que um ex-cônjuge é obrigado a pagar ao outro. Na maioria dos casos, o cônjuge com maior salário é obrigado a pagar uma certa quantia ao menor, embora haja exceções. As regras tributárias não são as mesmas para todos os tipos de suporte - alguns tipos são renda reportável, enquanto outros não. Este artigo explora os fatores que determinam como o apoio conjugal é classificado e subsequentemente tributado.

Tipos de apoio conjugal

Hoje existem dois tipos principais de apoio aos ex-cônjuges: pensão alimentícia e pensão alimentícia. Ambos os tipos de apoio são concedidos por decreto de divórcio, acordo escrito de separação ou decreto de apoio. A falta de pagamento de qualquer um deles pode resultar em outras ações legais, incluindo a restituição de impostos do pagador ou litígios adicionais por parte do legítimo destinatário. Diferentes regiões têm leis diferentes que descrevem as consequências do não pagamento.

A pensão alimentícia está incluída nos cálculos de impostos

Esse tipo de apoio conjugal geralmente é concedido em divórcios em que os filhos não estão envolvidos. Na maioria dos casos, os pagamentos de pensão alimentícia são dedutíveis de impostos pelo pagador e reportáveis ​​como renda tributável pelo destinatário. No entanto, os seguintes requisitos devem ser atendidos para receber esse tratamento tributário:

• A pensão alimentícia deve ser claramente especificada no contrato de divórcio, anulação ou separação. Nenhum pagamento feito sob nenhuma circunstância fora deste contrato pode ser rotulado como tal.
• A pensão alimentícia deve ser especificada como um pagamento obrigatório no contrato. Quaisquer pagamentos voluntários feitos a um ex-cônjuge pelo outro não podem ser considerados pensão alimentícia e não são dedutíveis ao pagador ou tributáveis ​​ao recebedor.
• A pensão alimentícia deve ser paga em dinheiro, cheque ou ordem de pagamento. As transferências de propriedades não monetárias não se enquadram nessa categoria.
• Deduções de pagamentos agregados de pensão alimentícia de mais de US $ 15.000, efetuados no primeiro ou no segundo ano, podem ser recapturados no segundo ou no terceiro ano, se um pagamento menor for feito naquele ano. (As regras referentes a esta provisão são um pouco complicadas e melhor explicadas por um consultor tributário ou financeiro.)
• Os pagamentos feitos a um ex-cônjuge com o objetivo de sustentar filhos ou dependentes não se qualificam como pensão alimentícia.
• Os pagamentos não podem ser considerados pensão alimentícia se ambos os cônjuges ainda moram na mesma casa quando os pagamentos são feitos.
• Os pagamentos de pensão alimentícia não podem durar além da morte do cônjuge pagador. Se os pagamentos continuarem nas contas ativas do destinatário, eles não poderão ser deduzidos para fins fiscais.
• A pensão alimentícia também pode ser indedutível e, portanto, não tributável se ambos os cônjuges concordarem em especificar isso no decreto de divórcio.

A pensão alimentícia paga é reportada como uma dedução acima da linha, o que significa que o pagador não é obrigado a especificar a dedução. Os contribuintes que pagam pensão alimentícia devem incluir o (s) número (s) de Seguro Social de todo e qualquer ex-cônjuge a quem são feitos pagamentos para deduzir os pagamentos. Não fazer isso resultará na anulação da dedução. Aqueles que recebem pagamentos devem fornecer seus números de Seguro Social ao cônjuge pagador ou enfrentar uma penalidade do IRS.

O apoio à criança não é reportável ou dedutível

Esta forma de apoio conjugal é especificamente designada para beneficiar qualquer filho do ex-cônjuge. A pensão alimentícia não é dedutível pelo pagador ou relatada como renda tributável pelo beneficiário. Certos eventos pertencentes às crianças, como atingir a maioridade ou sair de casa, resultam em uma modificação nos requisitos de pensão alimentícia. Tanto o IRS quanto os governos estaduais têm autoridade para adornar qualquer reembolso de imposto, em um esforço para coletar pensão alimentícia em atraso.

Assentamentos de propriedades e QDROs

Qualquer divisão inicial de propriedade resultante de divórcio é geralmente considerada uma troca de propriedade isenta de impostos pelo IRS. O destinatário assume com base em qualquer propriedade recebida e não paga imposto de renda na transferência. Qualquer tipo de IRA ou plano de aposentadoria transferido de um cônjuge para outro sob uma ordem qualificada de relações domésticas (QDRO) também é considerado uma troca de propriedade isenta de impostos. (Para saber mais, consulte: Divórcio? O caminho certo para dividir os planos de aposentadoria .)

Que tipo de pagamento é melhor?

Do ponto de vista tributário, os pagamentos de pensão alimentícia obviamente favorecem o pagador, enquanto os pagamentos de pensão alimentícia são mais benéficos para o beneficiário. No entanto, existem vários fatores que os casais divorciados devem considerar ao determinar a natureza e o valor dos pagamentos a serem feitos. Quem reivindicará as isenções de dependência e o crédito tributário para crianças envolvidas como dependentes é um problema. Se a renda de um dos cônjuges for muito alta para tirar proveito dos benefícios fiscais, pode ser sensato permitir que o outro cônjuge o faça, talvez em troca de receber pagamentos de pensão alimentícia em vez de pensão alimentícia.

Se a renda do cônjuge receptor for razoavelmente baixa, o recebimento de pensão alimentícia poderá ter pouco ou nenhum impacto sobre sua renda e, portanto, poderá ser eleito em troca de outros benefícios a serem fornecidos pelo pagador, como um contrato de custódia mais favorável. A natureza dos requisitos de pagamento também depende das circunstâncias gerais do divórcio.

A linha inferior

Os casais divorciados devem reconhecer que é do melhor interesse de ambas as partes conhecer essas regras e planejar adequadamente. A falta de compreensão das implicações fiscais dos pagamentos dos cônjuges resultantes do divórcio pode levar a créditos e deduções perdidos, reduzindo em última análise a renda de ambas as partes envolvidas. Os casais que estão pensando em se divorciar ou que começaram o processo de divórcio podem ser sábios em consultar um profissional com treinamento especializado nas ramificações financeiras do divórcio, como um especialista em divórcio certificado.

(Para leitura relacionada, consulte: Supere o divórcio com suas finanças intactas .)