Passivo fiscal diferido
Um passivo fiscal diferido é um imposto avaliado ou com vencimento no período atual, mas que ainda não foi pago. O diferimento deriva da diferença de tempo entre o acúmulo do imposto e o pagamento do imposto. Um passivo fiscal diferido registra o fato de que a empresa, no futuro, pagará mais imposto de renda devido a uma transação que ocorreu durante o período atual, como uma venda a receber a prazo.
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Divisão da responsabilidade fiscal diferida
Como as leis tributárias e as regras contábeis dos EUA diferem, o lucro de uma empresa antes dos impostos na demonstração do resultado pode ser maior que o lucro tributável em uma declaração de imposto, dando origem a um passivo fiscal diferido no balanço da empresa. O passivo fiscal diferido representa um pagamento futuro de imposto que uma empresa deve fazer às autoridades fiscais apropriadas no futuro e é calculado como a taxa de imposto antecipada da empresa multiplicada pela diferença entre seu lucro tributável e o lucro contábil antes dos impostos.
Simplificando o passivo fiscal diferido
Uma maneira simples de definir o passivo fiscal diferido é o valor dos impostos que uma empresa "pagou mal" - que (eventualmente) será compensado no futuro. Afirmar que recebeu um pagamento insuficiente não significa necessariamente que não cumpriu suas obrigações fiscais, mas reconhece que a obrigação é paga em um horário diferente.
Por exemplo, uma empresa que obteve lucro líquido para o ano sabe que terá que pagar imposto de renda corporativo. Como o passivo tributário se aplica ao ano atual, ele também deve refletir uma despesa para o mesmo período. Mas o imposto não será efetivamente pago até o próximo ano civil. A fim de corrigir a diferença de tempo de competência / caixa é registrar o imposto como um passivo fiscal diferido.
Exemplos de fontes de responsabilidade fiscal diferida
Uma fonte comum de passivo fiscal diferido é a diferença no tratamento das despesas de depreciação pelas leis tributárias e pelas regras contábeis. A despesa de depreciação para ativos de longa duração para fins de demonstrações financeiras é normalmente calculada usando um método linear, enquanto os regulamentos tributários permitem que as empresas usem um método de depreciação acelerada. Como o método linear produz depreciação menor quando comparado ao método acelerado, o resultado contábil da empresa é temporariamente superior ao lucro tributável.
A empresa reconhece o passivo fiscal diferido sobre o diferencial entre o lucro contábil antes dos impostos e o lucro tributável. À medida que a empresa continua depreciando seus ativos, a diferença entre depreciação linear e depreciação acelerada diminui, e o valor do passivo fiscal diferido é gradualmente removido por meio de uma série de lançamentos contábeis de contrapartida.
Outra fonte comum de passivo fiscal diferido é uma venda parcelada, que é a receita reconhecida quando uma empresa vende seus produtos a crédito para serem quitados em valores iguais no futuro. De acordo com as regras contábeis, a empresa tem permissão para reconhecer a receita total com a venda parcelada de mercadorias em geral, enquanto a legislação tributária exige que a empresa reconheça a receita quando os pagamentos da parcela são feitos. Isso cria uma diferença positiva temporária entre o lucro contábil e o lucro tributável da empresa, bem como um passivo fiscal diferido.
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