Conversão de Moeda
A conversão de moeda é o processo de conversão dos resultados financeiros das subsidiárias estrangeiras de uma controladora em sua moeda funcional, o principal ambiente econômico no qual uma entidade gera e gasta dinheiro. Para fins de transparência, as empresas com empreendimentos no exterior são obrigadas, quando aplicável, a reportar seus valores contábeis em uma moeda.
Como funciona a conversão de moeda
Muitas empresas, principalmente as grandes, são multinacionais, operando em várias regiões do mundo que usam moedas diferentes. Se uma empresa vende para um mercado externo e envia pagamentos de volta para casa, os ganhos devem ser relatados na moeda em que sua sede corporativa está localizada. Como alternativa, nos raros casos em que uma empresa possui uma subsidiária estrangeira, digamos no Brasil, que não transfere fundos de volta para a controladora, a moeda funcional dessa subsidiária seria o real brasileiro.
Antes que as demonstrações financeiras de uma entidade estrangeira possam ser convertidas para a moeda de relatório, as demonstrações financeiras da unidade estrangeira devem ser preparadas de acordo com as regras dos Princípios Contábeis Aceitos Gerais (GAAP).
Quando essa condição for atendida, as demonstrações financeiras expressas na moeda funcional devem usar as seguintes taxas de câmbio para conversão:
- Ativos e passivos : taxa de câmbio entre a moeda funcional e a moeda de relatório no final do período
- Demonstração de resultado : taxa de câmbio na data em que a receita ou uma despesa foi reconhecida; uma taxa média ponderada durante o período é aceitável
- Patrimônio Líquido : Taxa de câmbio histórica na data de entrada no patrimônio líquido; a variação nos lucros acumulados utiliza taxas de câmbio históricas da demonstração de resultados de cada período
Ganhos e perdas resultantes de conversões de moeda são registrados nas demonstrações financeiras. A mudança na conversão de moeda estrangeira é um componente de outros resultados abrangentes acumulados, apresentados nas demonstrações consolidadas do patrimônio líquido de uma empresa e transferidas para o balanço patrimonial consolidado no patrimônio líquido.
Se uma empresa possui operações no exterior que mantêm livros em moeda estrangeira, divulgará a metodologia acima em suas Notas às Demonstrações Financeiras Consolidadas na "Nota 1 - Resumo de Políticas Contábeis Significativas" ou algo substancialmente semelhante.
O Tópico 830 de Codificação de Padrões Contábeis do Financial Accounting Standards Board (FASB), intitulado "Assuntos em moeda estrangeira", oferece um guia abrangente para mensuração e tradução das demonstrações financeiras em moeda funcional de uma entidade estrangeira.
Principais Takeaways
- A conversão de moeda é o processo de conversão dos resultados financeiros das subsidiárias estrangeiras da controladora em sua moeda funcional.
- As empresas devem relatar usando a moeda do ambiente em que ele gera e gasta principalmente dinheiro.
- As conversões de moeda usam a taxa de câmbio no final do período relatado para ativos e passivos, a taxa de câmbio na data em que receita ou despesa foi reconhecida na demonstração do resultado e uma taxa de câmbio histórica na data de entrada no patrimônio líquido.
- Os ganhos e as perdas resultantes de conversões de moeda são registrados nas demonstrações consolidadas do patrimônio líquido de uma empresa.
Um exemplo do mundo real de conversão de moeda
As vendas internacionais representaram 62% da receita da Apple Inc. (AAPL) no trimestre encerrado em 29 de dezembro de 2018. Em 2018, um tema recorrente para a fabricante de iPhone e outras grandes multinacionais foi o impacto adverso do aumento do dólar americano . Quando o dólar se fortalece em relação a outras moedas, pesa posteriormente nos números financeiros internacionais, uma vez convertidos em dólares americanos.
Empresas como a Apple procuram superar flutuações adversas nas taxas de câmbio, protegendo sua exposição a moedas. Derivados de câmbio, como contratos a termo, contratos futuros e opções, são adquiridos para permitir que as empresas trancem uma taxa de câmbio e garantam que ela permaneça a mesma por um período especificado.
Moedas constantes é outro termo que geralmente surge nas demonstrações financeiras. As empresas com operações no exterior geralmente optam por publicar números reportados ao lado de números que eliminam os efeitos das flutuações da taxa de câmbio. Os investidores geralmente prestam muita atenção aos valores constantes da moeda, pois reconhecem que as flutuações da moeda podem mascarar o verdadeiro desempenho financeiro de uma empresa.
Em seu terceiro trimestre fiscal de 2019, encerrado em 28 de fevereiro de 2019, a Nike Inc. (NKE) registrou um aumento de 7% na receita, acrescentando que as vendas aumentaram 11% em uma base de moeda constante.
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