Definição do método de locação capitalizada
O método de arrendamento capitalizado é uma abordagem contábil que lança uma obrigação de arrendamento da empresa como um ativo no balanço patrimonial. Se o contrato de arrendamento atender a pelo menos um dos quatro critérios fornecidos pelo Financial Accounting Standards Board (FASB), o arrendamento será capitalizado, o que significa que o arrendatário (a empresa que aluga o ativo de outro) reconhece as despesas de depreciação e as despesas de juros sobre O arrendamento.
Enquanto um arrendamento operacional gasta o pagamento imediatamente, um arrendamento capitalizado atrasa o reconhecimento da despesa. Em essência, um arrendamento mercantil é considerado uma compra de um ativo, enquanto um arrendamento operacional é tratado como um arrendamento verdadeiro de acordo com os princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP).
Principais Takeaways
- O método de arrendamento capitalizado é uma abordagem contábil que lança uma obrigação de arrendamento da empresa como um ativo no balanço patrimonial.
- Um arrendatário deve capitalizar um ativo arrendado se o contrato de arrendamento celebrado satisfizer pelo menos um dos quatro critérios publicados pelo Financial Accounting Standards Board (FASB).
- Um arrendamento operacional gasta os pagamentos imediatamente, mas um arrendamento capitalizado atrasa o reconhecimento da despesa.
Como funciona o método de locação capitalizada
Quando um arrendamento é capitalizado, o arrendatário cria uma conta do ativo para o item arrendado, e o valor do ativo no balanço patrimonial é o menor entre o valor justo de mercado ou o valor presente dos pagamentos do arrendamento. O arrendatário também lança uma obrigação de arrendamento na seção do passivo do balanço pelo mesmo valor em dólar que o ativo. Com o tempo, o ativo arrendado é depreciado e o valor contábil diminui.
Exemplo de quando capitalizar ativos
Um arrendatário deve capitalizar um ativo arrendado se o contrato de arrendamento celebrado satisfizer pelo menos um dos quatro critérios publicados pelo Financial Accounting Standards Board (FASB). Um ativo deve ser capitalizado se:
- O arrendatário ganha automaticamente a propriedade do ativo no final do arrendamento.
- O arrendatário pode comprar o ativo a um preço de pechincha no final do contrato de arrendamento.
- O arrendamento dura 75% ou mais da vida útil do ativo.
- O valor presente dos pagamentos do arrendamento mercantil é de pelo menos 90% do valor justo de mercado do ativo quando o arrendamento é criado.
Um arrendamento mercantil significa que um ativo e um passivo são lançados nos registros contábeis.
Exemplo de como funciona um arrendamento capitalizado
Suponha, por exemplo, que uma empresa tenha uma obrigação de arrendamento de US $ 540.000 por cinco anos com uma taxa de juros de 10%. A empresa deve fazer cinco pagamentos de US $ 90.000, e esses pagamentos são compostos tanto pelos pagamentos de juros quanto pelos principais. Os pagamentos de juros são 10% do saldo do arrendamento e o restante de cada pagamento paga o saldo do principal.
A despesa com juros no primeiro ano é de US $ 54.000 (US $ 540.000 x 0, 1), e os outros US $ 36.000 do pagamento reduzem o valor principal do arrendamento. O cronograma de amortização da obrigação de arrendamento reduz a obrigação de arrendamento de US $ 540.000 em US $ 36.000, para que a obrigação para o segundo ano seja de US $ 504.000. A despesa total de arrendamento de capital é de US $ 54.000 em despesa de juros, mais US $ 36.000 em despesa de amortização de arrendamento, num total de US $ 90.000.
Considerações Especiais
Esse tratamento contábil altera alguns índices financeiros importantes usados pelos analistas. Por exemplo, os analistas usam a proporção do passivo circulante dividido pela dívida total para avaliar a porcentagem da dívida total da empresa que deve ser paga dentro de 12 meses. Como um arrendamento capitalizado aumenta o passivo, a obrigação do arrendamento altera esse índice, o que também pode mudar a opinião dos analistas sobre as ações da empresa.
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