Despesa de interesse comercial
A despesa com juros comerciais é o custo dos juros cobrados nos empréstimos comerciais utilizados para manter as operações. As despesas com juros comerciais podem ser dedutíveis como uma despesa comercial comum para certas empresas. Geralmente, para que os juros do empréstimo sejam dedutíveis, o empréstimo deve ser usado para comprar ativos para o negócio ou pagar despesas comerciais. Se qualquer quantia do empréstimo for usada para fins não comerciais, a quantia de juros dedutíveis do empréstimo deverá ser reduzida proporcionalmente.
Repartição das despesas com juros comerciais
As despesas comerciais devem ser deduzidas no formulário de imposto adequado que se correlaciona com os negócios para os quais as despesas foram feitas. Os contribuintes que incorrem em despesas de negócios corporativos não podem deduzir essa despesa em seus retornos. A empresa deve reembolsar o contribuinte e deduzir o reembolso no retorno da empresa.
Deduções
Nos Estados Unidos, a aprovação de 2017 da Lei de Cortes e Empregos Tributários previa várias disposições que reduzem a carga tributária das empresas. Entre as mudanças mais significativas, está a redução da alíquota do imposto sobre as sociedades para 35%, de 21% para 21%, bem como uma nova dedução de 20% na receita qualificada de negócios. Para compensar esses cortes, o Congresso impôs novas limitações à quantidade de juros que seria dedutível para certos tipos de negócios.
Antes de 2018, os contribuintes podiam deduzir o interesse comercial com algumas raras exceções. Com as alterações da Lei de Cortes de Impostos e Empregos, a dedução dos juros líquidos dos negócios passa a ser limitada a 30% da receita tributável ajustada do contribuinte. A limitação da dedução para o lucro tributável não leva em consideração as despesas e os juros dos negócios, as perdas operacionais líquidas, as receitas não comerciais (como ganhos de ativos mantidos como investimentos) e depreciação, amortização ou exaustão. A limitação não se aplica aos juros auferidos por investimentos. A dedução para depreciação, amortização ou exaustão é aplicável apenas até 2021, portanto, as empresas com uso intensivo de capital podem esperar notas fiscais mais altas em 2022.
Para obter mais informações, consulte as orientações do Internal Revenue Service (IRS) sobre limitações de despesas de juros comerciais no Aviso 2018-28.
Pequenos negócios
A limitação de dedutibilidade acima mencionada não se aplica a alguns tipos de entidades, como pequenas empresas, fazendas, empresas de investimento imobiliário e determinadas empresas de serviços públicos. Nesse caso, uma "pequena empresa" é descrita como uma empresa com receita bruta anual média de US $ 25 milhões ou menos durante um período de três anos. O lookback de três anos garante que as empresas não possam ser divididas para chegar abaixo do limite de US $ 25 milhões.
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