Decisão de Determinação Antecipada (ADR)
Uma decisão de determinação antecipada (ADR) é uma decisão ou decisão emitida pelo Internal Revenue Service para um contribuinte sobre uma questão de tributação ou preço. Embora as cartas de determinação do IRS geralmente tratem de transações que já ocorreram, elas também podem ser emitidas com base nas consequências fiscais das transações propostas, daí o termo "adiantamento". Também é conhecido como "Contrato de precificação antecipada". O IRS tem amplo poder de decisão ao se recusar a considerar uma solicitação de determinação prévia e também tem amplo poder de decisão ao se recusar a emitir uma decisão, mesmo que possa ter concordado em considerar a solicitação de ADR.
Entendendo a Decisão de Determinação Antecipada (ADR)
A maioria das decisões de determinação antecipada (ADRs) diz respeito ao status de isenção de impostos das organizações e dos planos de benefícios dos funcionários. Cartas de determinação são emitidas para organizações isentas de impostos, por exemplo, mostrando a determinação do IRS de que a organização é realmente isenta de impostos e qual disposição do código tributário é a base da isenção. A carta de determinação é vinculativa para o IRS, desde que os fatos e as leis subjacentes à determinação permaneçam em vigor. Se os fatos ou a lei dos contribuintes mudarem, a carta poderá não ser mais válida. Embora as empresas possam preferir obter uma decisão de determinação antecipada antes de qualquer transação cujos aspectos tributários não sejam claros, nem sempre é possível do ponto de vista prático.
ADR e Preços de Transferência
Os ADRs geralmente envolvem questões sobre preço de transferência, que é o preço pelo qual as divisões de uma empresa negociam entre si, como o comércio de suprimentos ou mão de obra entre departamentos. Por exemplo, considere uma transação que envolva preços de transferência entre uma empresa americana e sua subsidiária estrangeira. Se essa transação for concluída antes que o ADR seja obtido do IRS, no caso de uma decisão adversa, a empresa poderá ter que ajustar ou reverter a transação e também estar potencialmente sujeita a multas. O IRS reconhece que os casos de preços de transferências internacionais geralmente podem levar a recursos e processos administrativos demorados e caros.
O objetivo do procedimento de ADR é reduzir as incertezas e melhorar a previsibilidade tanto para o contribuinte quanto para o governo devido a transações internacionais, e também para facilitar a carga de custos e as despesas de um exame necessário para resolver controvérsias sobre preços de transferência para os contribuintes e os governos envolvidos. O IRS fará um julgamento sobre a solicitação após analisar as informações fornecidas pelo contribuinte, juntamente com outras informações relevantes. O IRS analisará a submissão e, se necessário, discutirá com o contribuinte e, se considerado aceitável, emitirá uma decisão.
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