Teste de Porcentagem Real e Contribuição Real (ADP / ACP)
Os testes Porcentagem de Diferimento Real (ADP) e Porcentagem de Contribuição Real (ACP) são dois tipos de testes anuais de não discriminação que os planos 401 (k) devem passar para manter seu status qualificado de acordo com as regras do IRS e a ERISA (Employee Retirement Income Security Act) (ERISA) . Ambos são conduzidos para garantir que os planos 401 (k) não beneficiem indevidamente funcionários altamente remunerados às custas de outros funcionários. Os testes ADP e ACP devem ser aprovados para satisfazer os requisitos de não discriminação do IRS, se o plano continuar.
Se o plano falhar em qualquer um dos testes, o empregador deve tomar medidas corretivas para proteger seu status qualificado nos 12 meses seguintes ao encerramento do ano do plano em que a supervisão ocorreu. Caso contrário, o IRS pode impor multas pecuniárias, desqualificação do plano e responsabilidade fiduciária por parte do empregador.
Entendendo a porcentagem real de adiamento e os testes de porcentagem de contribuição real
O teste ADP compara as porcentagens de diferimento salarial médio dos funcionários altamente remunerados (HCE) com as dos funcionários não altamente remunerados (NHCE).
Um HCE é qualquer funcionário que detém mais de 5% de participação na empresa a qualquer momento durante o ano do plano atual ou anterior ou que ganhou mais de US $ 120.000 durante o ano fiscal de 2018.
O teste ADP leva em consideração adiamentos antes e depois de Roth, mas não contribuições de recuperação. Para passar no teste, o ADP do HCE não pode exceder o ADP do NHCE em mais de 2 pontos percentuais. Além disso, as contribuições combinadas de todos os HCEs não podem ser mais do que duas vezes a porcentagem das contribuições do NHCE.
O teste ACP usa um método semelhante ao teste ADP, exceto pelo uso de contribuições correspondentes ou contribuições após impostos dos funcionários.
Corrigindo uma falha no teste ADP / ACP
Quando os empregadores falham nos testes ADP / ACP, eles podem remediar a falha reembolsando as contribuições em excesso de volta aos HCEs no valor necessário para passar no teste. No entanto, esses reembolsos serão responsáveis pelo imposto de renda para os indivíduos do HCE.
Algumas empresas definem zonas-tampão em seus documentos de plano para evitar que eles falhem potencialmente no teste ADP / ACP. Uma opção é designar uma porcentagem do teto salarial que os HCEs podem contribuir para o plano. Outra opção é colocar um limite de restrição de contribuição nos HCEs no ponto em que o plano falharia em um teste ADP / ACP. A definição de zonas-tampão do plano pode exigir que os empregadores realizem projeções de teste ADP / ACP, geralmente no meio do ano do plano, para determinar se é necessário aplicar alguma restrição.
Ainda assim, algumas empresas usam um plano Safe Harbor 401 (k) para evitar completamente o teste ADP / ACP.
O que é um plano Safe Harbor?
Os planos Safe Harbor 401 (k) permitem que os patrocinadores do plano ignorem o ADP / ACP e outros testes de não discriminação em troca de fornecer contribuições correspondentes ou não-elegíveis em nome de seus funcionários. Para se qualificar para o Safe Harbor, a empresa deve fornecer uma correspondência básica, como 100% nos primeiros 3% da compensação diferida e 50% nos diferimentos de 3% a 5%. Eles também podem fornecer a cada funcionário uma contribuição não-seletiva de, pelo menos, 3% da remuneração, independentemente de quanto o funcionário contribua, ou se eles contribuem.
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