Para que são utilizados os documentos do cronograma K-1?

O Cronograma K-1 é um formulário de imposto da Receita Federal (IRS) emitido anualmente para um investimento em interesses de parceria. O objetivo do Anexo K-1 é relatar a participação de cada parceiro nos ganhos, perdas, deduções e créditos da parceria. Ele serve a um objetivo semelhante para relatórios fiscais como um dos vários Formulários 1099, que relatam dividendos ou juros de títulos ou receitas provenientes da venda de títulos.

O Cronograma K-1 também é usado pelos acionistas das empresas S, empresas com menos de 100 acionistas que são tributados como parcerias. Relações de confiança e propriedades que distribuíram renda aos beneficiários também registram o Anexo K-1s.

Embora uma parceria em si geralmente não esteja sujeita ao imposto de renda, os parceiros individuais (incluindo parceiros limitados) podem ser tributados sobre sua parte da renda da parceria, independentemente de ser distribuída ou não. Um K-1 é normalmente emitido para contribuintes que investiram em parcerias limitadas (LPs) e alguns fundos negociados em bolsa (ETFs), como aqueles que investem em commodities.

Horário K-1

Como funciona um cronograma K-1

O código tributário nos Estados Unidos permite o uso de certa tributação de repasse, que transfere o passivo tributário de uma entidade (como uma parceria) para os indivíduos que têm interesse nela. Portanto, a presença do Cronograma K-1: requer que a parceria rastreie a base de cada parceiro (ou seja, o grau de participação financeira) na empresa. Uma parceria prepara um K-1 para ter uma ideia da participação de cada parceiro nos retornos, com base na quantidade de capital que ele possui na parceria. A base de um parceiro é aumentada pelas contribuições de capital e sua parte da receita, enquanto é reduzida pela parte das perdas e por retiradas de um parceiro.

As informações financeiras lançadas no Cronograma K-1 de cada parceiro são enviadas ao IRS junto com o Formulário 1065. As empresas também arquivam K-1s, acompanhando-os com o Formulário 1120S.

O K-1: um formulário de imposto notoriamente demorado

Embora não seja apresentado na declaração de imposto de um parceiro individual, o Cronograma K-1 é necessário para que um parceiro determine com precisão a quantidade de receita a ser reportada no ano. Infelizmente, o K-1 tende a ter uma reputação de estar atrasado; exigido para ser recebido até 15 de março (ou 15º dia do terceiro mês após o término do ano fiscal da entidade), na verdade, é geralmente um dos últimos documentos fiscais a serem recebidos pelo contribuinte. Existem inúmeras razões para isso, mas a mais comum é a complexidade do cálculo das ações dos parceiros, e o K-1 de cada parceiro geralmente precisa ser calculado individualmente. (Antes era pior: antes das regras do IRS mudarem em 2017, os K-1s não precisavam ser recebidos até 15 de abril.)

Para adicionar insulto à espera prejudicial, o Cronograma K-1 pode ser bastante complexo e exigir várias entradas no retorno federal do contribuinte, incluindo essas entradas no Cronograma A, Cronograma B, Cronograma D e, em alguns casos, Formulário 678. Isso é porque um parceiro pode obter vários tipos de renda no Cronograma K-1, incluindo renda de aluguel de participações imobiliárias de uma parceria e renda de juros de títulos e dividendos de ações. Também é possível que a renda K-1 possa acionar o imposto mínimo alternativo.