Despesas tributárias
Uma despesa tributária é um passivo devido aos governos federal, estaduais / provinciais e municipais dentro de um determinado período. As despesas tributárias são calculadas multiplicando a alíquota apropriada de um indivíduo ou empresa pela receita recebida ou gerada antes dos impostos, depois de considerar variáveis como itens não dedutíveis, ativos e passivos fiscais.
Despesas tributárias = alíquota efetiva x receita tributável
REPARTIÇÃO DAS DESPESAS TRIBUTÁRIAS
O cálculo da despesa tributária pode ser complexo, uma vez que diferentes tipos de renda estão sujeitos a determinados níveis de impostos. Por exemplo, uma empresa deve pagar impostos sobre os salários pagos aos funcionários, impostos sobre vendas em determinadas compras de ativos e impostos especiais sobre o consumo de certos produtos. Além da faixa de taxas de imposto aplicáveis a vários níveis de renda, as diferentes taxas de imposto em diferentes jurisdições e as múltiplas camadas de imposto sobre a renda também aumentam a complexidade da determinação da despesa tributária de uma entidade. A determinação da taxa tributária apropriada e a identificação dos métodos contábeis corretos para os itens que afetam a despesa tributária são cuidadosamente descritas pelas autoridades fiscais, como Internal Revenue Service (IRS) e GAAP / IFRS.
Os Princípios Contábeis Geralmente Aceitos (GAAP) e as Normas Internacionais de Relato Financeiro (IFRS) prevêem um determinado tratamento de itens de receita e despesa que podem diferir da provisão permitida pelo código tributário do governo aplicável. Isso significa que é improvável que o valor da despesa tributária reconhecida corresponda exatamente à porcentagem do imposto de renda padrão aplicada à receita comercial. Em outras palavras, as diferenças na contabilidade financeira e no código tributário podem resultar em uma despesa tributária diferente da fatura fiscal real. Por exemplo, muitas empresas usam a depreciação linear para calcular a depreciação relatada em suas demonstrações financeiras, mas podem empregar uma forma acelerada de depreciação para obter seu lucro tributável; o resultado é um valor de renda tributável inferior ao valor de renda reportado. Outro exemplo é a amortização de dívidas incobráveis, na qual o governo pode ter um padrão mais rigoroso exigindo a apresentação de ações judiciais.
As despesas tributárias afetam os ganhos líquidos de uma empresa, uma vez que é um passivo que deve ser pago a um governo federal ou estadual. A despesa reduz o valor dos lucros a serem distribuídos aos acionistas na forma de dividendos. Isso é ainda mais desvantajoso para os acionistas das empresas C, que devem pagar impostos novamente sobre os dividendos recebidos. No entanto, uma despesa tributária é reconhecida apenas quando uma empresa possui lucro tributável. No caso de uma perda ser reconhecida, o negócio pode levar suas perdas adiante para exercícios futuros para compensar ou reduzir despesas fiscais futuras.
Despesas tributárias vs. Imposto a pagar
A despesa tributária é o que uma entidade determinou ser devida em impostos com base nas regras contábeis padrão da empresa. Essa cobrança é relatada na demonstração do resultado. O imposto a pagar é o valor real devido nos impostos com base nas regras do código tributário. O valor a pagar é reconhecido no balanço patrimonial como um passivo até a empresa liquidar a nota fiscal. Se a despesa tributária for superior ao passivo tributário, a diferença criará outro passivo, chamado passivo tributário diferido, que deverá ser pago em algum momento no futuro. Por outro lado, se o imposto a pagar for maior que a despesa tributária, a diferença criará uma categoria de ativo, denominada ativo tributário diferido, que pode ser usado para liquidar qualquer despesa tributária no futuro.
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