Seção 7702
A seção 7702 do Internal Revenue Code dos EUA define o que o governo federal considera um contrato legítimo de seguro de vida e determina como esses contratos devem ser tributados. Aplica-se aos contratos de seguro de vida emitidos após 1985.
Seção 7702 da Compreensão
Antes da adoção da Seção 7702, a legislação tributária federal adotava uma abordagem bastante prática quando se tratava da tributação de apólices de seguro de vida. Os benefícios de morte pagos aos beneficiários do seguro de vida estavam isentos de imposto de renda e quaisquer ganhos acumulados na apólice durante a vida do segurado não foram tributados como parte de sua renda.
Além do formidável poder de lobby do setor de seguros, o raciocínio por trás desse tratamento tributário favorável era que o governo não queria ser visto tributando beneficiários carentes - normalmente viúvas e crianças - que não seriam muito bem em termos políticos. O problema, no entanto, era que os benefícios fiscais generosos concedidos às apólices de seguro levaram algumas empresas a tentar repassar outros investimentos como seguro de vida.
As apólices de seguro de vida que não passam nos testes da Seção 7702 perdem quaisquer benefícios fiscais em potencial.
A Seção 7702 foi criada para diferenciar apólices de seguro de vida genuínas e veículos de investimento disfarçados como eles e para garantir que apenas as apólices adequadas recebessem o tratamento tributário vantajoso tradicionalmente concedido.
De acordo com a Seção 7702, os contratos de seguro de vida devem passar por um de dois testes: o teste de acumulação de valor em dinheiro (CVAT) ou o prêmio de orientação e teste de corredor (GPT).
- O teste de acumulação de valor em dinheiro estipula que o valor de resgate em dinheiro do contrato "nunca pode exceder o prêmio único líquido que teria que ser pago naquele momento para financiar benefícios futuros sob o contrato". Isso significa basicamente que a quantidade de dinheiro que o segurado poderia obter da apólice se o cancelasse (geralmente considerado o componente de "economia" do seguro de vida em valor monetário) não pode ser maior do que o que o segurado teria pago para adquirir a apólice com um único montante fixo, sem incluir taxas.
- O teste do prêmio de orientação e do corredor exige que "a soma dos prêmios pagos de acordo com esse contrato nunca exceda a limitação do prêmio de orientação a partir desse momento". Isso significa basicamente que o segurado não pode ter pago mais à apólice do que seria necessário para financiar seus benefícios de seguro.
O que acontece se um contrato de seguro de vida não passar em um desses testes? A Seção 7702 (g) estipula que os "rendimentos do contrato" serão tratados como renda ordinária pelo tomador do seguro naquele ano e tributados de acordo. Em outras palavras, perderá o tratamento tributário favorável de uma verdadeira apólice de seguro de vida.
Nos últimos anos, algumas companhias e agentes de seguros invocaram o nome da Seção 7702 ao oferecer os chamados "planos 7702", que se apresentam como uma alternativa mais segura aos planos IRAs e 401 (k) para poupança de aposentadoria. Embora os planos 7702 possam parecer oficiais, eles são pouco mais que um artifício de marketing para vender seguro de vida em valor monetário, e é improvável que sejam um negócio melhor do que um IRA ou um 401 (k) depois que todas as comissões e taxas forem tomadas em conta.
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