As regras sobre RMDs para beneficiários herdados de IRA

Quando você é nomeado beneficiário de um IRA e o proprietário do IRA morre, você pode pensar que recebeu uma herança isenta de impostos. Bem, isso é apenas parcialmente correto. De acordo com a legislação tributária atual, o recebimento da herança é isento de impostos, mas você ainda é obrigado a receber distribuições da conta, que podem ser tributáveis ​​(a tributação depende do tipo de IRA envolvido).

Principais Takeaways

• Contas de aposentadoria individuais são passadas para os beneficiários nomeados, geralmente o cônjuge, após a morte.
• Embora o recebimento desses fundos geralmente seja isento de impostos, os beneficiários podem ser obrigados a fazer as distribuições mínimas necessárias (RMDs), que podem ser tributadas.
• O não cumprimento dos RMDs pode resultar em penalidades de até 50%.

Você herda um IRA: o que acontece depois?

Quando você herda um IRA, está livre para usar a conta a qualquer momento, desde que cumpra as regras de distribuição mínima exigida (RMD) discutidas abaixo; você pode retirar todos os fundos de uma só vez, se preferir. Se o IRA for um IRA tradicional para o qual todas as contribuições foram dedutíveis, você pagará imposto de renda em suas distribuições, mas não haverá penalidade de distribuição antecipada, mesmo que você e / ou o proprietário tenham menos de 59 anos e meio. Se você herdar um IRA tradicional para o qual foram feitas contribuições dedutíveis e não dedutíveis, parte de cada distribuição é tributável.

Se você herdar um Roth IRA, é totalmente isento de impostos se o proprietário tiver algum Roth IRA por pelo menos cinco anos (a partir de 1º de janeiro do ano em que a primeira contribuição do Roth IRA foi feita). Se você receber distribuições do Roth IRA antes do final do período de cinco anos, elas serão isentas de impostos na medida em que representem uma recuperação das contribuições do proprietário e tributáveis ​​na medida em que forem alocáveis ​​aos ganhos.

Independentemente do tipo de IRA que você herda, você deve levar pelo menos uma quantia anual mínima durante um determinado período; essas distribuições são chamadas de distribuições mínimas necessárias (RMDs). Se você não conseguir, poderá estar sujeito a uma penalidade de 50% no valor que deveria ter sido retirado. Observe que as regras para cônjuges que herdam um IRA são um pouco diferentes, conforme explicado abaixo.

Os RMDs são projetados para eventualmente esgotar os fundos da conta, para que as acumulações diferidas de impostos, ou no caso de Roth IRAs, isentas de impostos, não durem para sempre. Existem dois métodos RMD:

• Você pode adiar qualquer distribuição desde que esvazie a conta até o final do quinto ano de morte (chamada regra dos cinco anos). Por exemplo, um pai morre em abril de 2018, deixando um IRA para a filha. Se a filha usar esse método, todos os fundos deverão ser sacados até 31 de dezembro de 2023.
• Você assume RMDs acima da expectativa de vida. Use sua própria expectativa de vida se o proprietário original do IRA não tiver pelo menos 70 ½ e tomar RMDs. Isso significa aplicar a expectativa de vida para sua idade encontrada na Tabela de expectativa de vida única (Tabela I no apêndice B da publicação 590-B do IRS). Se o proprietário já estiver tomando RMDs, use o tempo mais longo da sua expectativa de vida individual ou a expectativa de vida do proprietário, com base na idade do proprietário no aniversário no ano da morte). Assim, se você herdar um IRA da sua irmã mais nova, o uso da expectativa de vida dela produzirá RMDs menores (lembre-se de que você sempre pode fazer distribuições maiores se quiser os fundos).

"Os clientes optam predominantemente por se converter em um IRA herdado e receber pagamentos de expectativa de vida", diz Stephen Rischall, especialista em planejamento de aposentadoria, co-fundador do 1080 Financial Group em Sherman Oaks, Califórnia. "Recebi menos de 10% dos beneficiários uma quantia fixa e nunca um cliente escolheu a opção de cinco anos ".

As regras da RMD para os beneficiários não eliminam a necessidade de os bens do proprietário falecido levarem a sua RMD pelo ano da morte se o proprietário morreu aos 70 anos ou após atingir os 70 anos de idade ou mais. O RMD do proprietário reduz o valor da conta no qual o RMD do beneficiário é calculado.

Suponhamos que um detentor de IRA, Tom, morra em 2018. Se Tom foi obrigado a fazer um RMD para 2018 (e não o fez antes de morrer), seus beneficiários deverão retirar esse valor até 31 de dezembro de 2018. O pagador deve informar o valor com o número de identificação fiscal do beneficiário e o beneficiário deve incluir o valor em sua receita. Lembre-se também de que o valor é calculado como se o proprietário do IRA (Tom) estivesse vivo durante todo o ano de 2018.

Ao herdar um IRA, verifique se o título da conta está em conformidade com a lei tributária. Se você não é um beneficiário do cônjuge, não coloque a conta em seu próprio nome. O título da conta deve ser: “[Nome do proprietário], falecido [data da morte], IRA FBO [seu nome], Beneficiário” (FBO significa "para o benefício de"). Se você colocar a conta em seu nome, este será tratado como uma distribuição e todos os fundos são relatados imediatamente.É muito difícil desfazer esse erro.

Regras especiais para cônjuges sobreviventes

Se você é o cônjuge sobrevivente de um proprietário do IRA e é o único beneficiário do IRA, você tem uma opção:

• Você pode agir como qualquer outro beneficiário, conforme explicado anteriormente. No entanto, se o seu cônjuge morreu antes do ano dos 70 anos e meio, você não precisa começar a receber RMDs até esse ano. "Se o seu cônjuge falecido era mais jovem, a escolha de um IRA herdado pode ser benéfica, porque atrasa os RMDs para quando o cônjuge falecido mais jovem completaria 70 anos e meio", diz Rischall.
• Você pode tratar a conta como sua, nomeando-se como proprietário da conta ou passando o mouse sobre o IRA para sua própria conta. Isso permite que você faça contribuições para a conta se for elegível (por exemplo, você obteve renda e tem menos de 70 anos e meio), nomeie seus próprios beneficiários e adie RMDs até atingir os 70 anos e meio. Essa é uma boa opção se o seu cônjuge for mais velho do que você, pois isso atrasa os RMDs.

Esta não é uma decisão do tipo tudo ou nada. Você pode analisar a conta e rolar algumas delas para o seu próprio IRA e deixar o saldo na conta que herdou. No entanto, não há como mudar de idéia. Se você fizer uma rolagem e precisar de fundos antes dos 59 anos e meio, estará sujeito à penalidade de 10% (a menos que se aplique alguma exceção de pena que não seja a morte).

Regra especial de transferência de IRA

Se você tem 70 anos ou mais, pode transferir até US $ 100.000 de um IRA diretamente para uma instituição de caridade qualificada. A transferência, que é chamada de distribuição beneficente qualificada (QCD), mesmo que nenhuma dedução de imposto seja permitida, é isenta de impostos e pode incluir RMDs (ou seja, eles se tornam não tributados). Esse incentivo fiscal foi tornado permanente pela Lei de Apropriações Consolidadas de 2016, que se tornou lei em 18 de dezembro de 2015.

Como lidar com questões fiscais

Ao tirar RMDs de um IRA tradicional, você terá que declarar imposto de renda. Você receberá o formulário 1099-R mostrando o valor da distribuição. Isso é relatado no formulário 1040 ou 1040A; se você receber uma distribuição, não poderá usar o Formulário 1040EZ, mesmo que possa ser elegível para isso.

Se a distribuição for considerável, pode ser necessário ajustar sua retenção na fonte ou impostos estimados para contabilizar o imposto que você deve nos RMDs. Essas distribuições, chamadas de pagamentos não periódicos, estão sujeitas a uma retenção automática de 10%, a menos que você opte por não reter, preenchendo o Formulário W-4P.

Se o proprietário do IRA morreu com uma grande propriedade em que os impostos federais foram pagos, como beneficiário, você tem direito a uma dedução de imposto pela parcela desses impostos alocáveis ​​ao IRA. A dedução do imposto de renda federal para o imposto federal sobre os rendimentos de um falecido (como um IRA) é uma dedução discriminada por itens diversos (você não pode reivindicá-la se usar a dedução padrão em vez de especificar itens), mas não está sujeita ao limite de 2% da renda bruta ajustada aplicável à maioria das outras deduções discriminadas diversas.

A linha inferior

Herdar um IRA é uma bênção e um pouco de maldição. Você obtém um ativo que não lhe custa nada e o ativo pode continuar a crescer. No entanto, você enfrentará uma nota fiscal se o ativo for um IRA tributável. Você não pode evitar isso porque a lei exige que você faça RMDs ou enfrente uma penalidade de 50%. Verifique com o custodiante ou administrador do IRA a quantidade e o tempo de seus RMDs. Além disso, trabalhe com um consultor tributário experiente para garantir que você atenda aos requisitos de RMD.