Correção
Uma reapresentação é um ato de revisar uma ou mais demonstrações financeiras anteriores de uma empresa para corrigir um erro. As reformulações são necessárias quando se determina que uma declaração anterior continha uma imprecisão "material". Isso pode resultar de erros contábeis, descumprimento dos princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP), fraude, falsas declarações ou um simples erro administrativo.
Principais Takeaways
- Uma reformulação é uma revisão de uma ou mais demonstrações financeiras anteriores de uma empresa para corrigir um erro.
- Os contadores são responsáveis por decidir se um erro passado é "material" o suficiente para justificar uma correção.
- Um erro pode ser considerado material se as informações incorretas levarem aqueles que recebem as declarações a chegarem a conclusões imprecisas.
Noções básicas sobre reajustes
A administração da empresa e os auditores independentes são responsáveis por garantir que as demonstrações financeiras trimestrais e anuais reflitam com precisão a condição financeira de uma empresa. Às vezes, as declarações anteriores precisam ser alteradas. Às vezes, esses erros são detectados pelos auditores internos. Em outras ocasiões, pode ser um terceiro, como a Securities and Exchange Commission (SEC), que os identifica.
O Conselho de Normas de Contabilidade Financeira (FASB) exige que as empresas emitam uma correção para corrigir erros anteriores. Os contadores são responsáveis por decidir se um erro passado é "material" o suficiente para justificar uma correção.
Material é um termo flexível que não é acompanhado por diretrizes percentuais específicas e assim por diante. Como regra geral, um erro pode ser considerado material se as informações incorretas levarem aqueles que recebem as declarações a chegarem a conclusões imprecisas como parte de uma análise padrão.
Se for encontrado um problema ou erro que afeta parte de um documento financeiro ou do documento como um todo, é provável que seja necessária uma atualização. Além disso, se determinadas informações importantes pertencentes ao extrato original forem recebidas após o lançamento do primeiro extrato, poderá ser emitida uma correção para ajustar os dados financeiros com base nas novas descobertas.
Muitas reformulações são o resultado de erros inocentes e más interpretações básicas. No entanto, alguns podem levantar sinais de alerta, destacando possíveis fraudes ou incompetências. Supernotificar os ganhos de uma empresa pode ser muito enganador. Isso pode levar os investidores a acreditar que a empresa está em uma posição financeira mais forte do que realmente é o caso. Com base em informações imprecisas, os investidores podem realizar ações, em relação aos investimentos realizados anteriormente, que de outra forma não teriam sido realizados.
Atualizações negativas são desaprovadas regularmente, abalando a confiança dos investidores e fazendo com que os preços das ações caiam. Eles também podem levar a multas: Hertz Global Holdings Inc. (HTZ) foi condenado a pagar uma multa civil de US $ 16 milhões auditores internos descobriram erros em várias de suas demonstrações financeiras anteriores. Em 2015, a empresa de aluguel de carros divulgou que as correções afetariam os lucros de 2011, 2012 e 2013.
Exemplo na vida real de uma reformulação
Em fevereiro de 2019, a Molson Coors Brewing Co. (TAP) revelou que reformularia suas demonstrações financeiras para os exercícios fiscais de 2016 e 2017, depois que os auditores descobriram erros contábeis por impostos de renda relacionados a passivos por impostos diferidos (DTL).
Em um arquivo com os reguladores, a fabricante de cerveja culpou os erros na aquisição de uma participação remanescente de 58% na MillerCoors em 2016. O entendimento do passivo fiscal diferido (DTL) e das despesas com imposto de renda aumentaram o lucro líquido em quase US $ 400 milhões em 2016. No geral, a empresa afirmou que subestimou o valor dos impostos devidos, mas ainda não pagos em seu balanço US $ 248 milhões e exagerou seu total patrimônio pela mesma quantia.
A descoberta não inspirou muita confiança nas práticas contábeis da Molson Coors Brewing, como refletido pela acentuada redução subseqüente no preço das ações da empresa.
Requisitos de atualização
Quando uma empresa de capital aberto determina que precisa alterar suas demonstrações financeiras, deve registrar o Formulário 8-K da SEC dentro de quatro dias para notificar os investidores sobre a não dependência de demonstrações financeiras emitidas anteriormente. Ele também precisa arquivar formulários 10-Q alterados para os trimestres afetados e, possivelmente, 10-Ks alterados, dependendo de quantos períodos contábeis são afetados pelos dados incorretos.
As empresas também devem fornecer um detalhamento de como os erros anteriores ocorreram, como foram corrigidos e se provavelmente haverá ramificações futuras em suas últimas demonstrações financeiras. Esses comentários geralmente aparecem nas notas de rodapé.
Considerações Especiais
Quando as empresas emitem reformulações, os investidores são aconselhados a verificar, da melhor maneira possível, a gravidade do erro relatado. Qual é o impacto provável e, mais importante, foi um erro inocente ou algo que parece ser mais sinistro? Procure indicações da gerência sobre como ele planeja impedir que erros semelhantes ocorram no futuro.
Também vale lembrar que mudanças em determinadas estimativas financeiras não são necessárias, pois são baseadas em eventos antecipados e não em eventos que já ocorreram. Essas alterações devem ser relatadas apenas na próxima demonstração financeira após a alteração e não serem aplicadas retroativamente.
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