Princípios de Contabilidade Regulatória (RAP)
Os princípios de contabilidade regulatória (RAP) foram introduzidos pelo antigo Conselho Federal de Empréstimos Domésticos (FHLBB) para o setor de poupança e empréstimos (parcelas) que ele supervisionou na década de 1980 com resultados desastrosos. Os princípios contábeis regulatórios foram criados para ajudar as associações de poupança e empréstimo com patrimônio líquido baixo a atender aos requisitos de capital. Os falsos procedimentos contábeis que o FHLBB permitia que as parcelas usassem liberalmente foram apontados como uma das causas subjacentes ao desastre do setor de poupança e empréstimos no final dos anos 80.
Compreendendo os princípios de contabilidade regulatória (RAP)
As regras relaxadas do RAP permitiram que muitas instituições insolventes aumentassem artificialmente seus lucros e patrimônio líquido. Alguns dos princípios contábeis flagrantes que as parcelas foram autorizadas a aplicar foram:
- Registrando uma perda resultante da venda de um empréstimo hipotecário como um ativo que pode ser amortizado durante a vida útil restante da hipoteca. Na década de 1980, as parcelas mantinham grandes carteiras de hipotecas de longo prazo registradas ao custo em seus balanços. O forte aumento nas taxas de juros durante a década causou quedas no valor de mercado dessas hipotecas substancialmente abaixo do valor contábil, mas a RAP permitiu que as perdas fossem classificadas como ativos. Além disso, o diferimento de perdas permitiu que as parcelas continuassem alavancando ativos com um requisito de capital de 3% e gerassem isenções fiscais da amortização das perdas realizadas.
- Reconhecimento total e imediato da receita de taxas de empréstimos para construção. Ativos no mercado imobiliário na década de 1980, as parcelas foram capazes de contabilizar taxas (2, 5% do valor do empréstimo) de empréstimos para construção originários inteiramente iniciais, em vez de reconhecimento parcial para corresponder aos custos incorridos na origem do empréstimo e, em seguida, proporcionalmente para o saldo de empréstimos. a taxa ao longo da vida do empréstimo.
- Inclusão de "capital próprio avaliado" para cálculo do patrimônio líquido regulatório. O capital avaliado, um novo conceito, era a quantia que determinados ativos de capital, como imobilizado, avaliaram acima de seus valores contábeis. A economia foi permitida de ser seletiva, registrando apenas esses ganhos de valorização não realizados para ativos de capital cujos valores de mercado aumentaram acima dos valores contábeis; ativos cujos valores de mercado caíram abaixo dos valores contábeis podem ser ignorados.
- Amortização de ágio por quarenta anos de parcelas adquiridas. As parcelas problemáticas adquiridas carregavam quantias significativas de ativos hipotecários muito abaixo dos valores contábeis. Ao comprar outra economia com esses ativos com um grande desconto (valor justo de mercado menos valor contábil), a economia conseguiu registrar a receita ao longo da vida estimada dos ativos com base no método de juros de 10 anos. A amortização do ágio, por outro lado, poderia se estender por 40 anos, o que significava que, durante o período de 10 anos após a aquisição, o adquirente poderia registrar lucros, uma vez que a despesa anual de amortização do ágio era muito menor do que a exigência de 10 anos existente. antes da implementação do RAP.
Após a crise de poupança e empréstimos, o Congresso eliminou o FHLBB e, juntamente com ele, o RAP. A Resolution Trust Corporation foi criada e as economias que sobreviveram foram forçadas a começar a usar as regras GAAP.
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