Renda das Atividades de Produção Qualificada (QPAI)
A Renda de Atividades de Produção Qualificada (QPAI) é a parte da renda derivada da manufatura e produção doméstica que se qualifica para a tributação reduzida. Mais especificamente, a receita qualificada das atividades de produção é a diferença entre as receitas brutas domésticas do fabricante e o custo agregado de bens e serviços relacionados à produção de bens domésticos. A dedução fiscal do QPAI visa recompensar os fabricantes pela produção de bens no mercado interno, e não no exterior.
Noções sobre Renda Qualificada de Atividades de Produção (QPAI)
A Seção 199 do Internal Revenue Code (IRC) determina que a Receita de atividades qualificadas de produção (QPAI) seja tributada a uma taxa mais baixa. QPAI refere-se a certas receitas relacionadas à fabricação que são iguais ao excesso dos recebimentos brutos de produção doméstica (DPGR) do contribuinte comercial sobre a soma do custo dos bens que são alocáveis a esses recebimentos e outras despesas, perdas ou deduções que são apropriadamente atribuíveis a esses recebimentos. Os recebimentos brutos da produção doméstica (DPGR) são recebimentos brutos da fabricação, produção, crescimento ou extração de propriedades de produção qualificadas. Uma empresa que gera QPAI em um determinado ano fiscal se qualifica para a dedução das atividades de produção doméstica (DPAD).
O DPAD permitido nos negócios nos EUA geralmente não pode ser superior a 9% de seu QPAI. Um contribuinte com QPAI relacionado a petróleo também deve reduzir o DPAD em 3% do menor dos seguintes valores - QPAI, QPAI relacionado a petróleo e renda bruta ajustada para um indivíduo, propriedade ou confiança (renda tributável para todos os outros contribuintes) figurado sem DPAD. Além disso, a dedução é limitada a 50% dos salários W-2 pagos pelo contribuinte durante o ano civil que termina com (ou dentro) do ano fiscal. Um empregador que não pagou nenhum salário do Formulário W-2 (ou tem salários do Formulário W-2 alocados a ele / ela em uma Tabela K-1), não pode reivindicar um DPAD. O DPAD estava em vigor para pequenas e grandes atividades comerciais nos EUA entre 2005 e 2017 e expirou em 31 de dezembro de 2017.
A Seção 199 do IRC define atividades de produção qualificadas para incluir:
- Fabricação realizada nos EUA
- Venda, locação ou licenciamento de filmes produzidos em pelo menos 50% nos EUA.
- Projetos de construção nos EUA, incluindo construção e reforma de propriedades residenciais e comerciais
- Serviços de engenharia e arquitetura relacionados a um projeto de construção com sede nos EUA
- Desenvolvimento de software nos EUA, incluindo o desenvolvimento de videogames
O QPAI será o mesmo que a receita bruta de uma empresa que atua apenas em uma linha de negócios, mas empresas com várias linhas de negócios devem alocar suas rendas.
Indivíduos, corporações, cooperativas, propriedades e trustes usam o Formulário IRS 8903 para calcular sua renda permitida nas atividades de produção qualificada. Os salários do QPAI e do formulário W-2 são calculados considerando-se apenas os itens atribuíveis à condução real de uma negociação ou negócio. O QPAI não inclui receita gerada pela indústria de restaurantes, produção de eletricidade ou gás natural ou transações imobiliárias.
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