Sistema Acelerado de Recuperação de Custos Modificado (MACRS)
O sistema de recuperação de custo acelerado modificado (MACRS) é um sistema de depreciação usado para fins fiscais na depreciação do MACRS nos EUA, permitindo que o custo capitalizado de um ativo seja recuperado por um período especificado por meio de deduções anuais. O sistema MACRS coloca ativos fixos em classes que definiram períodos de depreciação.
Principais Takeaways
- O sistema de recuperação de custo acelerado modificado (MACRS) permite que uma empresa recupere a base de custo de certos ativos que se deterioram com o tempo.
- O IRS fornece diretrizes sobre quais ativos são elegíveis para o MACRS e qual valor de vida útil deve ser usado.
- O MACRS permite uma depreciação mais rápida nos primeiros anos de vida de um ativo e diminui a depreciação posteriormente. Isso é benéfico para as empresas do ponto de vista tributário.
Noções básicas sobre o sistema de recuperação de custos acelerada modificado (MACRS)
Conforme definido pelo Internal Revenue Service (IRS), a depreciação é uma dedução do imposto de renda que permite que uma empresa recupere a base de custo de determinada propriedade. É um subsídio anual para o desgaste, deterioração ou obsolescência da propriedade. A maioria dos ativos tangíveis é depreciável. Da mesma forma, certos ativos intangíveis, como patentes e direitos autorais, são depreciáveis.
O sistema de recuperação de custo acelerado modificado (MACRS) é o método de depreciação adequado para a maioria dos ativos. O MACRS permite maior depreciação acelerada por períodos mais longos. Isso é benéfico, pois uma aceleração mais rápida permite que indivíduos e empresas deduzam quantias maiores durante os primeiros anos de vida de um ativo e relativamente menos tarde. A depreciação usando o MACRS pode ser aplicada a ativos como equipamentos de informática, móveis de escritório, automóveis, cercas, edifícios agrícolas, cavalos de corrida e assim por diante.
Exemplo de MACRS
O IRS publica a vida útil de várias classes de ativos. Essas informações são usadas para calcular a depreciação para um determinado tipo de ativo qualificado. Alguns exemplos de alguns ativos e suas vidas úteis em anos, conforme publicados pelo IRS, incluem:
| Bens e vida útil em anos | |
|---|---|
Descrição dos Ativos | Vida útil (anos) |
Tratores, cavalos de corrida, imóveis para aluguel, etc. | 3 |
Automóveis, ônibus, caminhões, computadores, máquinas de escritório, criação de gado, móveis, etc. | 5 |
Móveis de escritório, utensílios, máquinas agrícolas, ferrovia, etc. | 7 |
Embarcações, rebocadores, estrutura agrícola, árvores ou videiras com frutos ou nozes, etc. | 10 |
Estação de tratamento de águas residuais municipal, propriedade de restaurante, linha de distribuição de gás natural, melhorias de terrenos, como arbustos, cercas e calçadas, etc. | 15 |
Edifícios agrícolas, certos esgotos municipais, etc. | 20 |
Propriedade de serviços públicos de água, certos esgotos municipais, etc. | 25 |
Qualquer edifício ou estrutura em que 80% ou mais de sua renda bruta de aluguel seja proveniente de unidades habitacionais | 27, 5 |
Um prédio de escritórios, loja ou armazém que não seja residencial ou tenha uma vida útil inferior a 27, 5 anos | 39. |
Consulte a Publicação IRS 946 - Como depreciar propriedades para obter uma análise completa das classes de ativos e suas vidas úteis. Como as regras tributárias do MACRS são complexas, as mais de 100 páginas da Publicação do IRS 946 fornecem orientação completa sobre a depreciação de ativos com o MACRS.
Com base nas informações fornecidas na tabela, uma empresa pode determinar sua depreciação fiscal para ativos. A base para a depreciação da propriedade MACRS é a base de custo da propriedade multiplicada pela porcentagem de uso de negócios / investimento. O valor derivado é reconhecido na declaração de imposto de renda da empresa e usado para determinar o lucro tributável, considerando todos os créditos e deduções fiscais que podem ser reivindicados na propriedade. Observe que a depreciação tributária derivada não é registrada nas demonstrações contábeis, pois essas demonstrações calculam a depreciação usando o método de depreciação linear ou alguma outra forma de método de depreciação acelerada.
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