Publicação IRS 561: Determinando o valor da propriedade doada
A publicação 561 do IRS: Determinação do valor dos bens doados é um documento publicado pelo Internal Revenue Service (IRS) que fornece aos contribuintes informações sobre como determinar o valor justo de mercado dos ativos doados a uma organização qualificada. Os contribuintes podem doar uma ampla variedade de ativos, incluindo bens domésticos, roupas usadas, jóias e pedras preciosas, arte, coleções, veículos, barcos, aeronaves, inventário de negócios pessoais, patentes, ações, títulos, imóveis, contratos financeiros e alguns direitos de juros.
Publicação IRS 561: Determinando o valor da propriedade doada
A publicação 561 do IRS tem como alvo principal os contribuintes individuais. Ele fornece orientação sobre a avaliação de bens doados como uma contribuição de caridade para fins de dedução de renda. Para os anos fiscais de 2018 a 2025, os contribuintes individuais têm uma dedução padrão de US $ 12.000; portanto, as deduções discriminadas, incluindo qualquer propriedade doada, precisariam exceder coletivamente a dedução padrão para valer a pena. Há também algumas considerações importantes que um contribuinte deve considerar antes de tentar fazer contribuições de caridade dedutíveis. As contribuições devem ser feitas para uma organização de caridade qualificada. Além disso, os valores de dedução geralmente são limitados a 50% da renda bruta ajustada do contribuinte na maioria dos casos, mas podem aplicar-se limites de 20% e 30%. A Publicação IRS 526: Contribuições de Caridade fornece detalhes completos sobre a reivindicação de um ativo doado como dedução de imposto.
A Publicação IRS 561 fornece orientação para determinar o valor justo dos ativos doados que podem ser convertidos em um valor dedutível de imposto detalhado. A publicação 561 exige que os doadores comecem determinando um valor justo de mercado do ativo que estão doando.
Principais Takeaways
- A Publicação IRS 561 fornece orientação para determinar o valor justo de contribuições de caridade, pelas quais um contribuinte pode querer deduzir de sua renda tributável.
- Em geral, as avaliações justas do mercado de IRS estão alinhadas com as práticas contábeis padrão que exigem que a avaliação se baseie no preço de venda no mercado aberto.
- O IRS sugere quatro abordagens quando um preço de mercado aberto não está prontamente disponível: preço de custo ou venda, ativo comparável, custo de reposição e opinião de especialistas.
- Os contribuintes geralmente devem preencher o Formulário 8283 se o valor justo de mercado das doações for superior a US $ 500.
- Se o valor justo da doação de caridade for determinado em US $ 5.000 ou mais, é necessário enviar uma avaliação qualificada.
Identificação do valor justo de mercado
As avaliações justas do mercado do IRS estão alinhadas com as práticas contábeis padrão que exigem que a avaliação seja baseada no preço de venda no mercado aberto. Essa avaliação deve ser acordada entre um comprador disposto e um vendedor disposto, sem que seja necessário agir (condições de mercado) e ambos com conhecimento razoável dos fatos relevantes.
Determinar um valor justo de mercado nem sempre é um processo simples, especificamente quando os preços no mercado aberto podem não estar prontamente disponíveis ou quando os ativos doados podem ter certas restrições. Nesses casos de ambiguidade, o IRS sugere avaliar o ativo pelo preço em que seria vendido pela organização à qual o doador o entregou. Outro método possível é comparar o preço do item com o preço de venda de um item semelhante. Os ativos fornecidos com determinadas restrições devem ser precificados pelo valor que valem, com restrições em vigor.
Alguns tipos de ativos terão um valor mais concreto, como ações, títulos e contratos financeiros. Muitos desses ativos podem ser transacionados imediatamente em bolsas financeiras, o que determina seu valor justo de mercado.
Seguir as práticas contábeis padrão do valor justo de mercado sugeridas pelos Princípios Contábeis Geralmente Aceitos é uma abordagem adequada para muitos tipos de ativos. Alguns ativos podem exigir os serviços de um avaliador para determinar seu valor justo de mercado. Os avaliadores podem ser utilizados na avaliação de imóveis ou outros ativos de alto valor.
Em geral, o IRS descreve quatro abordagens para identificar o valor justo de mercado:
- Custo ou preço de venda
- Vendas de ativos comparáveis
- Custo de reposição
- Opiniões de especialistas
Na publicação 561, o IRS também detalha orientações para avaliações de ativos, dos seguintes itens:
- Bens domésticos
- Roupa usada
- Jóias e gemas
- Arte
- Colecções
- Veículos, barcos e aeronaves
- Inventário de um negócio pessoal
- Patentes
- Ações e títulos
- Imobiliária
- Interesse em um negócio
- Anuidades, juros por vida útil ou prazo de anos, restos e reversões
- Certos contratos de seguro de vida e anuidade
- Interesse parcial em propriedades que não são confiáveis
US $ 500 e US $ 5.000 ou mais
Os contribuintes geralmente devem preencher o Formulário 8283 se o valor justo de mercado das doações for superior a US $ 500. Os contribuintes devem estar cientes de que ativos com um valor justo de US $ 5.000 ou mais exigem que uma avaliação qualificada seja enviada.
Sanções
A Publicação IRS 561 diz que os contribuintes que superestimaram o valor justo de mercado de um ativo doado podem estar sujeitos a multas. Uma penalidade de 20% se aplica a superestimações de 150% a 199%. Uma penalidade de 40% se aplica a superestimações de 200% ou mais.
Formulário 8282: Explicação do Retorno de Informações Donee
O formulário 8282 é um segundo formulário do IRS que pode estar associado a contribuições de caridade. Os doadores podem receber este formulário do donativo se o ativo tiver um valor justo de mercado superior a US $ 500 e for alienado dentro de três anos. Se essas condições forem atendidas, as ações devem fornecer o Formulário 8282 aos doadores e à Receita Federal.
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