Como as opções de ações são tributadas e reportadas

As opções de ações são benefícios dos funcionários que lhes permitem comprar as ações do empregador com um desconto no preço de mercado das ações. As opções não transmitem uma participação acionária, mas exercitá-las para adquirir as ações. Existem diferentes tipos de opções, cada uma com seus próprios resultados fiscais.

Principais Takeaways

• As opções de ações se enquadram em duas categorias diferentes: estatutárias, concedidas sob planos de compra ou de incentivo, e opções não estatutárias que não possuem planos.
• O resultado é obtido quando você vende ações adquiridas pelo exercício de opções legais de ações, que produz o imposto mínimo alternativo.
• Se você exercer a opção não estatutária, deverá incluir o valor justo de mercado das ações quando a adquiriu, menos qualquer valor pago pelas ações.
• Ao vender as ações, você relata ganhos ou perdas de capital pela diferença entre sua base fiscal e o que você recebe na venda.

Dois tipos de opções de ações

As opções de ações se enquadram em duas categorias:

• Opções de ações estatutárias, concedidas sob um plano de compra de ações de funcionários ou um plano de opção de ações de incentivo (ISO)
• Opções de ações não estatutárias, também conhecidas como opções de ações não qualificadas, concedidas sem nenhum tipo de plano

Regras tributárias para opções de ações estatutárias

A concessão de uma ISO ou outra opção de ações estatutária não produz nenhuma renda imediata sujeita a imposto de renda regular. Da mesma forma, o exercício da opção de obter as ações não produz renda imediata desde que você mantenha as ações no ano em que as adquiriu. A receita resulta quando você mais tarde vende as ações adquiridas pelo exercício da opção.

No entanto, o exercício de um ISO produz um ajuste para fins do imposto mínimo alternativo, ou AMT - um sistema tributário paralelo projetado para garantir que aqueles que reduzem seu imposto regular por meio de deduções e outras isenções tributárias paguem pelo menos algum imposto. O ajuste é a diferença entre o valor justo de mercado das ações adquiridas através do exercício da ISO sobre o valor pago pela ação, mais o valor pago pela ISO, se houver. No entanto, o ajuste é necessário apenas se os seus direitos sobre as ações forem transferíveis e não estiverem sujeitos a um risco substancial de confisco no ano em que o ISO for exercido. E o valor justo de mercado das ações para fins de ajuste é determinado sem levar em consideração qualquer restrição de lapso quando os direitos das ações se tornam transferíveis pela primeira vez ou quando os direitos não estão mais sujeitos a um risco substancial de confisco.

O formulário 6251 o ajudará a descobrir se você deve AMT depois de exercer uma ISO.

Se você vender as ações no mesmo ano em que exerceu a ISO, não será necessário nenhum ajuste da AMT. Isso ocorre porque o tratamento tributário se torna o mesmo para fins fiscais e AMT regulares.

Se você precisar fazer um ajuste de AMT, aumente a base no estoque pelo ajuste de AMT. Isso garante que quando as ações forem vendidas no futuro, o ganho tributável para fins de AMT seja limitado, o que significa que você não paga impostos duas vezes no mesmo valor.

Como funciona o relatório

Quando você exerce uma ISO, seu empregador emite o Formulário 3921 - Exercício de um plano de opção de ações de incentivo sob a Seção 423 (c) , que fornece as informações necessárias para fins de declaração de impostos. Aqui está um exemplo de como usar as informações do Formulário 3921 para relatar o exercício de uma ISO:

Por exemplo, este ano você exerceu uma ISO para adquirir 100 ações, cujos direitos se tornaram imediatamente transferíveis e não estão sujeitos a um risco substancial de confisco. Você pagou US $ 10 por ação (o preço de exercício), relatado na caixa 3 do Formulário 3921. Na data do exercício, o valor justo de mercado das ações era de US $ 25 por ação, relatado na caixa 4 do formulário. O número de ações adquiridas está listado na caixa 5. O ajuste da AMT é de US $ 1.500 (US $ 2.500 [caixa 4 multiplicada pela caixa 5] menos US $ 1.000 [caixa 3 multiplicada pela caixa 5]).

Quando você vende as ações adquiridas através do exercício de um plano de compra de ações da ISO ou de um funcionário, informa um ganho ou perda na venda. Quando as ações foram adquiridas com desconto em um plano de opção de ações para funcionários, você receberá o Formulário 3922 - Transferência de ações adquiridas através de um plano de compra de ações para funcionários do seu empregador ou do agente de transferência da corporação . As informações neste formulário ajudam a determinar a quantia de ganho ou perda e se é capital ou renda ordinária.

Regras tributárias para opções de ações não estatutárias

Para esse tipo de opção de compra de ações, existem três eventos, cada um com seus próprios resultados tributários: A concessão da opção, o exercício da opção e a venda de ações adquiridas através do exercício da opção. O recebimento dessas opções é tributável imediatamente somente se seu valor justo de mercado puder ser facilmente determinado (por exemplo, a opção é negociada ativamente em bolsa). Na maioria dos casos, no entanto, não existe um valor prontamente determinável, portanto a concessão das opções não resulta em nenhum imposto.

Ao exercer a opção, você inclui, no resultado, o valor justo de mercado das ações no momento em que a adquiriu, menos qualquer valor pago pelas ações. Essa é a renda salarial comum relatada no seu W2, aumentando assim sua base tributária no estoque.

Mais tarde, quando você vende as ações adquiridas através do exercício das opções, relata um ganho ou perda de capital pela diferença entre sua base fiscal e o que você recebe na venda.

A linha inferior

As opções de ações podem ser um benefício valioso para os funcionários. No entanto, as regras tributárias são complexas. Se você receber opções de ações, converse com seu consultor tributário para determinar como essas regras tributárias afetam você.